Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам).
На сумму выручки от продажи запасов в зависимости от принятой в организации методологии учета продаж:
Д-т сч.: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
На сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по данной операции:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
В случае возврата ценностей покупателями делается исправительная запись.
При безвозмездной передаче разного рода запасов другим организациям в порядке дарения записи на счетах производятся следующим образом.
На сумму передачи запасов по балансовой стоимости;
Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-тсч. 10 "Материалы".
На сумму НДС:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
Результат безвозмездной передачи материально-производственных запасов ежемесячно:
Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Иными словами, финансовый результат, выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в отчетном периоде списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Особенностью ведения счета 91 является то, что записи по субсчетам 1 «Прочие доходы» и 2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое отражается на субсчете 9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
На сумму прибыли дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредитуется счет 99 «Прибыли и убытки». На сумму выявленного убытка от продажи, списания материально-производственных запасов запись на счетах производится в обратной корреспонденции.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет, а аналитический учет ведется по каждой финансовой операции с выявлением ее финансового результата.
Что касается средств труда, учитываемых в составе средств в обороте (счет 10 «Материалы», субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»), то их поступление, выбытие вследствие непригодности, продажи, списания отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для других видов неамортизируемого имущества. Решение вопроса об отнесении отдельных групп средств труда в состав основных и оборотных средств определяется сроком службы предметов и является частью учетной политики организации.
ГЛАВА 2 Анализ финансового состояния ЗАО ТЦ «Южный»
2.1. Значение и цель анализа финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.
Задачи:
1. объективная оценка текущего финансового состояния;
2. поиск резервов улучшения финансового состояния финансовой устойчивости;
3. разработка мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов;
4. прогнозирование возможных финансовых результатов при различных вариантах использования финансовых ресурсов.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
2.2. Общая характеристика предприятия ЗАО Торговый центр «Южный»
ЗАО ТЦ «Южный» - крупнейший гипермаркет города товаров для дома.
Начало деятельности гипермаркета «Южный» было новым и уникальным событием для тюменского рынка розничной торговли, так как он являлся первым в регионе торговым центром подобного формата с огромными площадями и разнообразным ассортиментом. Открытие требовало нового подхода не только в разработке концепции самого гипермаркета, но и в построении рекламной кампании для него.
Поскольку предприятие нацелено на работу в сегменте массовых продаж, нужно было сделать гипермаркет популярным среди жителей всего города, а не только близлежащих районов. Это было достигнуто с помощью агрессивной рекламной кампании.
Рассмотрим, как изменились показатели деятельности предприятия за последние 3 года с помощью показателей характеризующих финансовые результаты: выручка, прибыль, рентабельность.
Полная себестоимость включает все затраты, которые были произведены на предприятии (нужно сложить или статьи затрат или элементы затрат). Зависит от 4 групп факторов:
1. объем выпуска;
2. структуры выпуска;
3. переменные затраты на единицу изделия;
4. постоянные затраты на весь выпуск.
Затраты общие = ∑(общий объем выпуска продукции × структура выпуска × переменные затраты на единицу продукции) + постоянные затраты на весь выпуск
Валовая прибыль = выручка – себестоимость
Финансовый результат деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, так как они отражают соотношение эффекта с величиной затрат.
1. Рентабельность производственной деятельности = балансовая прибыль ÷ затраты × 100
Показывает сколько прибыли в процентах получено с каждого вложенного в производство рубля.
2. Рентабельность продаж = балансовая прибыль (чистая прибыль) ÷ выручка × 100
Показывает сколько прибыли в процентах получено с каждого рубля выручки.
Чем выше значение рентабельности, тем эффективнее производство.
Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности предприятия
| Показатели | Годы | 2008 г. в % к 2006 | 2008 г. в % к 2007 | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | _ | 143452 | 551720 | _ | 384,6 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | _ | (95937) | (383376) | _ | 400 |
| Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. | _ | 47515 | 168344 | _ | 354,3 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 3029 | (3931) | 29818 | 984,4 | _ |
| Уровень рентабельности продаж, % | _ | 1434,52% | 5517,20% | _ | 384,6 |
| Уровень рентабельности производства, % | _ | 4,10% | (7,78%) | _ | _ |
По данным таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции в 2008 году по отношению к 2007 году на 284,6% больше. Это значит, что производство увеличилось. Производство стало прибыльным, так как валовая прибыль 168344 тыс. руб., а прибыль до налогообложения 29818 тыс. руб. Уровень рентабельности составляет 5517,20%. Такие изменения означают, что предприятие стало эффективно работать в 2008 году, по сравнению с 2007 годом и 2006 годом.
2.1 Анализ имущественного состояния предприятия
Пассив баланса отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина отражает обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе, если в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
Капитал и резервы - отражает состав и структуру собственного капитала, включающие по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источника финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года(непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года)