К денежным средствам в пути относятся выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги) внесенная в отделения банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка.
На предприятии ООО “ТЭД-Медик” для учета денежных средств (переводов) в пути, используется счет 57 “Переводы в пути” .
Суммы сданной наличности отражают в учете на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и бухгалтерия делает проводку :
дебет счета 57 кредит счета 50.
Суммы в пути зачисляют на расчетный счет предприятия и на основании выписки банка бухгалтерия делает проводки:
дебет счета 51, кредит счета 57
Учет денежных документов находящихся в кассе предприятия ( путевки в санатории, дома отдыха, оплачены авиабилеты и др. ) учитывается на счете 56 “ Денежные документы”.
На приобретенные предприятием путевки делается проводка :
дебет счета56, кредит счетов51, 52, 76-3 .
Путевки могут выдаваться сотрудникам фирмы с полной, частичной оплатой их стоимости или безвозмездно.
На предприятии ООО “ТЭТ-Медкио” из-за отсутствия фонда социальной сферы, выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия:
дебет субсчета 81-2, кредит счета 56 .
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости.
На счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения “ предприятие, учитывает вложенные инвестиции сроком не более года,
дебет счета 58, кредит субсчета 80-2,
а также предоставленные займы другим предприятиям.
На предприятии “ТЭД-Медик” аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведется по предприятиям ,продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по ценным бумагам, предприятие зачисляет, как операционные доходы и бухгалтерия делает проводку
дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.
Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме :
дебет субсчета 58-3, кредит счета 51
числятся до тех пор, пока они не будут погашены:
дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.
С полученных процентов по выданным займам предприятия уплачивает в бюджет НДС по расчетной ставке 16, 67 % , который отражается в бухгалтерии проводкой:
дебет субсчета 80-3 , кредит счета 68.
4.Мероприятия, направленные на совершенствование учета денежных средств на предприятии ООО “ТЭД-Медик”.
Предприятие ООО “ТЭД-Медик” реализует товары медицинского назначения населению с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.
Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.
Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей.
Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.
Большинство поставщиков товаров ООО “ТЭТ - Медико” находятся в С.-Петербурге, Москве и Московской области. Денежные средства, отправленные из Краснодарского, банка доходят до поставщиков не раньше, чем через 6 -7 дней. Открытие расчетного счета в Москве или С. - Петербурге позволит сократить этот срок до 1 -2 дней.
Это достигается использованием двухсторонней компьютерно - модемной связи “Банк- Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном -поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика.
З а к л ю ч е н и е
Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик”:
-организация аналитического и синтетического учета денежных операций,
-методика проведения и отражения в бухгалтерском учете денежных средств на счетах в банке;
- ведение кассовых операций и их бухгалтерский учет,
- учет прочих денежных средств ?
в общем и целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия ООО “ТЭД-Медик”, отражающая денежные операции , признается достоверной.
В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации.
Предложено глобальное изменение в организации работы бухгалтерского учета предприятия ООО “ТЭД-Медик”, что позволит сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации.
Внедрение данных предложений на предприятии ООО “ТЭД-Медик” позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
Задачи данной работы достигнуты полностью.
Автор данной работы ознакомился с основными нормативными материалами и положениями по учету денежных операций на предприятиях торговли, проанализировал их выполнение на анализируемом предприятии. Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете, данного предприятия, денежных операций, признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим нормативным и законодательным требованиям, которые отражены в табл. 4.1.
Таблица. 4.1.
Предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии ООО “ТЕД - Медик”
| Внедрение сетевого программного продукта | 1. Исключается искажение информациипри переносе данных в бухгалтерию2. Оперативность получения данных3. Полный контроль над информацией поступающей в бухгалтерию |
| Внедрение системы “Банк - Клиент” | Увеличение оборачиваемости денежных средств |
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: принят Государственной думой 21.10.94г.,гл.4, ст-и 96-104.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96. №129ФЗ. М.,1996.
3. О годовой бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению: Утверждены приказом Минфина СССР от 01.11.91г. №56 с изменениями и дополнениями от 28.12.94г. № 173, от 28.07. 95г. № 81, от 25.09.95г. № 105.
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: Утверждено Минфином РФ 26.12.94г., №170. М., 1996.
6. Положение по бухгалтерскому учету ”Учетная политика предприятия”: утверждено приказом Минфина РФ от 28.07.94г., №100. М., 1994.
7. Положение по бухгалтерскому учету ”Бухгалтерская отчетность организации”: Утверждено приказом Минфина РФ от 08.02.96г.,№10. М., 1995.
8.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: Утверждено приказом Минфина СССР 29.07.83г. № 105. М. ,1983.
9. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операции, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами: Письмо Минфина РФ № 96. от 12.11. 96г.
10 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф.//Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М, МАГИС,1995.
11. Глушаков И.Е. //Бухгалтерский учет на современном предприятии, 4-е издание, Новосибирск, ЭКОР ,1995.
12. Ефимова О.В. //Как анализировать финансовое положение
предприятия, М.,1994.
13. Ефимова О.В. //Финансовый анализ, М., Бухгалтерский
учет, 1996.
14. Кондраков Н.П. //Бухгалтерский учет М., ИНФРА-М,1996.
15. Корпусов А.А. Особенности аудита на предприятиях розничной
торговли. //Бухгалтерский учет, 1995 , N4 - C. 39-41.
16. Корпусов А.А. Журнально - ордерная форма учета в торговле. //Бухгалтерский учет, 1995 г., N8 - C. 23-25.
17. Волков Н.Г. Учет капиталов и фондов организации // Бухгалтерский учет, 1996. № 10. С21-24.
18. Пантелеев Н.В. Об отражении на счетах уставного капитала хозяйственных товариществ и обществ // Бухгалтерский учет, 1995. № 2. С35-39.
19. Патров В.В. Эволюция бухгалтерского учета в торговле // Бухгалтерский учет, 1994. № 7. С23-27.
20. Подольский В.И. Современные тенденции развития автоматизированного учета в России // Бухгалтерский учет, 1995. № 1. С52-77.
21. Палий В.Ф. Новое в бухгалтерском учете финансовых результатов // Бухгалтерский учет, 1994. № 4. С23-26.
22. Ивашкин Б.И. //Бухгалтерский учет в торговле. , М.: ДИС, 1995 г. С 185.
23. Белуха Н.Т.// Судебно-бухгалтерская экспертиза. , М.: Дело, 1993 г. С 190 .
24. Шишкин А.К., Микропов В.А., Дышкант И.Д. //Учет, анализ, аудит на предприятии, М, ЮНИТИ, 1996г.
ПРИЛОЖЕНИЕ