Дт 55 «Специальные счета в банках»
Кт 51 «Расчетные счета»
Кт 52 «Валютные счета» - переведены денежные средства на специальный карточный счет,
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 55 «Специальные счета в банках» - перечислены денежные средства работнику для оплаты командировочных (представительских) расходов.
При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются такие контрольные процедуры, как просмотр и сравнение документов, наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, проверка арифметических расчетов, анализ и др.[4;37]
Перечислим основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проверки проведения расчетов с подотчетными лицами.
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:
- выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
- выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками организации;
- выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
- несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
- систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;
- списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы;
- списание подотчетных сумм по неправильно оформленным первичным документам;
- списание подотчетных сумм по первичным документам, выписанным на другое лицо.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:
- отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
- отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;
- несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
- отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка учета представительских расходов:
- несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);
- отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
4. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:
- некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами;
- ведение журнала-ордера №7 не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме;
- несоответствие записей в авансовых отчетах данным журнала-ордера №7 или других регистров.
5. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов.
6. Выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы.
Задача №2.
Магазин №1
Промежуточный акт ревизии
от «10» сентября 2010 года
товарно-материальных ценностей, находящихся в магазине №1
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
Зав. магазином Сидорова А.Ю.
На основании приказа №12 от «05» сентября 2010 года проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Сидоровой за период с « 01» июня 2010 года по «01» сентября 2010 года.
Ревизией установлено следующее:
1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода 220500 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период 2214500 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период 2212720 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 222280 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 222140 руб.
6. Результат инвентаризации – недостача 140 рублей.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли и составила в ее пределах 140 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на 35 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам на общую сумму 410 руб.
Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять 222690 руб., то есть недостача составила 550 руб.
Скорректированная сумма естественной убыли составила 105 рублей. Недостача, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом, составила 445 руб.
Расписка
Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.
Зав. магазином Сидорова А.Ю. ______________
Председатель комиссии:
Ревизор КРУ ___________ _______________
Члены комиссии
Главный бухгалтер_______ _______________
В бухгалтерском учете организации по результатам инвентаризации будут выполнены следующие бухгалтерские записи:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 41 «Товары» 550 руб. – выявлена недостача товаров в результате проведения инвентаризации
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 105 руб. – списывается сумма недостачи товаров в пределах норм естественной убыли
Дт 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 445 руб. – списывается сумма недостачи сверх норм естественной убыли на материально-ответственное лицо
Подводя итог проведенной работе, ревизор может сделать следующее заключение, которое записывается в акте ревизии.
В результате проведения ревизии товарных операций за период с «01» июня 2010 года по «01» сентября 2010 года была выявлена недостача товаров в размере 550 рублей. Кроме того, было обнаружено завышение норм естественной убыли материально-ответственным лицом в размере 35 рублей. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли составила 105 рублей, сумма недостачи, отнесенная на материально-ответственное лицо – 445 рублей.
Задача № 3
Ведомость результатов проверки кассовых операций
| № п/п | Документ | В чем состоит нарушение, какой пункт инструкции нарушен | Сумма нарушений | Должность, ф.и.о. виновных лиц | |||||
| Наименование | № | Дата | В приход кассы | В расход кассы | |||||
| факт | по закону | факт | по закону | ||||||
| 1 | ПКО | 112 | 14.05 | К отчету приложен документ с несоответствующей датой | 3060,60 | 3060,60 | Кассир С.П. Пахомова | ||
| 2 | Расписка | - | - | Выдача в подотчет производится по РКО | 200 | 200 | Кассир С.П. Пахомова | ||
| 3 | РКО | 131,132 | 15.05 | Отсутствие трудовых соглашений на сотрудников, получаемых заработную плату | 921 | 921 | Гл. бухгалтер Н.И. Званцева | ||
| 4 | РКО | 134 | 15.05 | Выдача заработной платы доверенному лицу, не имеющему доверенности и подтверждающих док. | 615,13 | 615,13 | Кассир С.П. Пахомова | ||
| 5 | РКО | 135 | 15.05 | Завышение расходов для разгрузки | 120 | 120 | Шофер В.К. Будников | ||
| 6 | Отчет кассира | 15.05 | Превышение лимита остатка денежных средств в кассе | 30,67 | 30,67 | Кассир С.П. Пахомова | |||
Приложение 2
| Касса за | «15 » | мая__ | 2010 | г. Лист | 1 |
| ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ | Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | Линия отреза | Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||
| Остаток на начало дня | 3220 | Х | 131 | Цветковой Т.И. | 70 | 455,77 | |||||||||||
| 131 | Цветковой Т.И. | 70 | 455,77 | 132 | Павловой М.Т. | 70 | 465,23 | ||||||||||
| 132 | Павловой М.Т. | 70 | 465,23 | 133 | Федоровой А.Д. | 71 | 40 | ||||||||||
| 133 | Федоровой А.Д. | 71 | 40 | 134 | Кузнецову Е.П. | 76 | 615,13 | ||||||||||
| 134 | Кузнецову Е.П. | 76 | 615,13 | Ведомость | 57 | 360 | |||||||||||
| Ведомость | 57 | 360 | 135 | Будникову В.К. | 71 | 300 | |||||||||||
| 135 | Будникову В.К. | 71 | 300 | 136 | Трегубову Н.М. | 71 | 50 | ||||||||||
| 136 | Трегубову Н.М. | 71 | 50 | 113 | Выручка | 90/1 | 11451,50 | ||||||||||
| 113 | Выручка | 90/1 | 11451,50 | Зарплата | 70 | 11215,30 | |||||||||||
| Зарплата | 70 | 11215,30 | Итого за день | 11451,50 | 13501,43 | ||||||||||||
| Остаток на конец дня | 1170,07 | Х | |||||||||||||||
| Кассир | Пахомова | ||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||||
| Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве | |||||||||||||||||
| Девять | приходных и | ||||||||||||||||
| прописью | |||||||||||||||||
| один | расходных | ||||||||||||||||
| прописью | |||||||||||||||||
| получил. | |||||||||||||||||
| Перенос | 11451,20 | 13501,43 | Бухгалтер | Званцева | |||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||||
Приложение 4