Таблица 2.3
Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. р. | Прирост за анализ. период, % | Норм. соотношение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. р. | Прирост за анализ. период, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. р. |
| А1 | 3 430 | −35,8 | ≥ | П1 | 17 474 | −44,2 | −14 044 |
| А2 | 2 232 | −34,4 | ≥ | П2 | 4 550 | −49,9 | −2 318 |
| А3 | 15 755 | −36,8 | ≥ | П3 | 0 | ¾ | +15 755 |
| А4 | 19 855 | −15,6 | ≤ | П4 | 19 248 | +14,3 | +607 |
Платежеспособность — это способность предприятия рассчитаться по текущим обязательствам.
Основными признаками платежеспособности являются:
¾ отсутствие у предприятия просроченной кредиторской задолженности;
¾ наличие в достаточном объеме средств, необходимых для погашения срочной кредиторской задолженности.
Анализ платежеспособности состоит в расчете и анализе следующих коэффициентов ликвидности:
¾ коэффициент общей (текущей) ликвидности;
¾ коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
¾ коэффициент абсолютной ликвидности.
Анализ платежеспособности ЗАО «Сапиев» представлен в табл. 2.4.
На конец рассматриваемого периода коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (0,97 против нормативного значения 2 и более). При этом следует отметить, что за год коэффициент вырос на 0,14.
Коэффициент быстрой ликвидности на последний день анализируемого периода также оказался ниже нормы (0.26). Это свидетельствует о недостаточности у ЗАО «Сапиев» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,16) ниже допустимого предела (норма: 0,2 и более). При этом следует отметить имевшую место положительную динамику — за анализируемый период коэффициент вырос на 0,16.
Таблица 2.4
Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя (+,−) | Норматив | |
| 2008 г. | 2009 г. | |||
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0, 13 | 0,16 | +0,03 | ≥0,2 |
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | 0,22 | 0,26 | +0,04 | ≥ 1 |
| 3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 0,83 | 0,97 | +0,14 | ≥ 2 |
Финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их размещения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Сапиев» представлен в табл. 2.5. Коэффициент автономии организации на конец анализируемого периода составил 0,47. Полученное значение говорит о том, что доля собственного капитала ЗАО "Сапиев" в общем капитале организации составляет 47%, соответствуя общепринятому критерию (нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более).
За год коэффициент автономии повысился на 0,18.
За анализируемый период имел место стремительный рост коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами — на 0,17 (до −0,03).
На конец анализируемого периода значение коэффициента не соответствует нормативному значению.
Коэффициент покрытия инвестиций за анализируемый период сильно вырос (на 0,18), составив 0,47. Значение коэффициента по состоянию на конец 2009 г. значительно ниже нормы.
Таблица 2.5
Основные показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Значение показателя | Изменение показателя | |
| 2008 г. | 2009 г. | ||
| 1. Коэффициент автономии | 0,29 | 0,47 | +0,18 |
| 2. Коэффициент финансового левериджа | 0,71 | 0,53 | -0,18 |
| 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,20 | -0,03 | +0,17 |
| 4. Коэффициент покрытия инвестиций | 0,29 | 0,47 | +0,18 |
| 5. Коэффициент маневренности собственного капитала | -0.40 | -0,03 | +0,37 |
| 6. Коэффициент мобильности имущества | 0,59 | 0,52 | -0,07 |
| 7. Коэффициент мобильности оборотных средств | 0,16 | 0,16 | – |
| 8. Коэффициент обеспеченности запасов | -0,27 | -0,04 | +0,23 |
| 9. Коэффициент краткосрочной задолженности | 1,00 | 1,00 | – |
На 31.12.2009 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся −0,04. Коэффициент обеспеченности материальных запасов в течение анализируемого периода резко вырос (на 0,23), кроме того, тенденцию на повышение подтверждает и линейный тренд. На последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно охарактеризовать как критическое.
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
2.3. Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики
Бухгалтерский учет в ЗАО «Сапиев» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, Приказ №94н от 31.12.00 г. [4]
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией с
использованием компьютерной техники и специализированного программного обеспечения. Учет ведется с применением журнально-ордерной формы.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а так же формами, разработанными предприятием самостоятельно. На предприятии ведется раздельный учет имущества, материальных ценностей, доходов, расходов и обязательств.
Торговые точки, торговая площадь которых превышает 150 м2 находятся на общей системе налогообложения, а торговые точки, площадь которых не превышает 150 м2 на ЕНВД. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начислений. НДС начисляется по отгрузке согласно НК РФ. [2]
Операции, связанные с движением нематериальных активов регламентируются ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов». В соответствии с п. 6 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» все нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации (п. 14 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом. Амортизация нематериальных активов отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Порядок отражения в учете движения основных средств и начисления по ним амортизации отражен в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Объекты основных средств могут поступать в организацию путем их приобретения за плату, при самостоятельном изготовлении (строительстве) силами самой организации, получении в качестве взноса в уставный капитал, в порядке дарения или при проведении товарообменных (бартерных) операций. Все основные средства применяются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Согласно учетной политике предприятия (прил. 7) учет основных средств компьютеризован и в аналитике ведется по объектам основных средств и по подразделениям. Срок службы основных средств устанавливается на основании классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 №1. Основные средства стоимостью до 10000 р. в бухгалтерском и налоговом учете списываются на затраты в момент ввода в эксплуатацию. Если стоимость основного средства более 10000 р., а срок полезного использования более 12 месяцев, амортизация начисляется линейным методом. Учет расходов на ремонт основных средств производится по мере их возникновения. Также в организации ведется забалансовый учет основных средств, списанных в момент ввода в эксплуатацию. [7]
В составе материально-производственных запасов организации могут относиться сырье (продукты питания), материалы, товары, инвентарь, хозяйственные принадлежности, специальная одежда. Порядок их учета определен положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Учет материально-производственных запасов ведется на балансовом счете 10 «Материалы» по субсчетам. Материально-производственные запасы могут поступать в организацию путем их приобретения за плату, создания силами самой организации, безвозмездного получения (дарения), обмена на иное имущество (работы, услуги) или вклада в уставный капитал. Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Учетной политикой ЗАО «Сапиев» предусмотрено списание материальных ценностей на затраты производства по цене приобретения. Списание ГСМ по автотранспорту производится на основании путевых листов по нормам, утвержденным приказом руководителя. Срок эксплуатации спецодежды — 12 месяцев. Списание производится равными долями в течение срока эксплуатации.