| Фамилия, имя, отчество работника | Сумма (руб) | Роспись |
| Акимова Л.В. | 21828,00 | |
| Парий И.Н. | 25839,00 | |
| Землянкина А.Н. | 47449,80 | |
| ИТОГО | 95 116,80 |
Таблица 2.9 Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета
| Основное производство: Акимова Л.В. и Парий И.Н. | |||
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Начисление оплаты труда | 20 | 70 | 55000-00 |
| Начислен ЕСН с заработной платы | 20 | 69-1/2/3 | 19580-00 |
| Перечислен ЕСН | 69-1/2/3 | 51 | 19580-00 |
| Удержано из заработной платы: НДФЛ | 70 | 68/1 | 6929-00 |
| Причиненный материальный ущерб | 70 | 73/2 | 300-00 |
| Перечислен НДФЛ | 68/1 | 51 | 6929-00 |
| Выдана заработная плата: Акимова Л.В. Парий И.Н. | 707070 | 50(51) 50(51) 50(51) | 48162-0021880-0026282-00 |
| Администрация организации: Землянкина А.М. | |||
| Начисление оплаты труда | 26 | 70 | 55000-00 |
| Начислен ЕСН с заработной платы | 20 | 69-1/2/3 | 19580-00 |
| Перечислен ЕСН | 69-1/2/3 | 51 | 19580-00 |
| Удержано из заработной платы: НДФЛ | 70 | 68/1 | 7090-20 |
| Не возвращенные своевременно подотчетные суммы | 70 | 94 | 460-00 |
| Перечислен НДФЛ | 68/1 | 51 | 7090-20 |
| Выдана заработная плата. | 70 | 50(51) | 56142-00 |
В зависимости от направления расходов суммы начисленной работникам организации оплаты труда и иных выплат можно классифицировать следующим образом.
1. Выплаты, относимые на фактическую стоимость приобретаемых активов. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" основные средства, приобретаемые организацией, должны приниматься к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.
К числу фактических затрат относятся суммы начисленной оплаты труда работникам организации, осуществляющим операции по приобретению объектов основных средств, включая их погрузку, разгрузку, монтаж производственного оборудования.
Суммы начисленной оплаты труда работников общепроизводственного и общехозяйственного назначения не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.
Оплата труда работников, занятых погрузкой, разгрузкой и перемещением приобретенных материально - производственных запасов, и начисленная с нее сумма единого социального налога включаются в фактическую себестоимость заготавливаемых материально - производственных запасов (дебет счета 10, кредит счетов 69, 70).
Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания и т.д., осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве время;
оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально - технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;
оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
разница в окладах при временном заместительстве;
оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием;
другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).
В зависимости от направления расходов суммы начисленной оплаты труда подлежат включению в затраты:
основного производства (дебет счета 20);
вспомогательного производства (дебет счета 23);
общепроизводственного характера (дебет счета 25);
общехозяйственного характера (дебет счета 26);
связанные с исправлением брака (дебет счета 28).
2. Выплаты, производимые за счет собственных средств работодателя:
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;
материальная помощь;
беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам организации (сверх предусмотренных законодательством);
другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.
Указанные выплаты в составе средств, направленных на оплату труда, в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 50, 70.
Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
На основании документов по учету выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений - по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников.
Форму ведомостей бухгалтерия разрабатывает самостоятельно исходя из структуры организации.
Таблица 2.10 Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
| Направление расходов | Дебит счета | Начислено сумма руб. | Сумма ЕСН, руб. | Итого, руб. 26% | ||
| ПФР 20% | ФСС 2,9% | ФОМС 3,1% | ||||
| Основное производство | 20 | 70 000 | 14000 | 2030 | 2170 | 88200 |
| Вспомогательное производство | 23 | 15 000 | 3000 | 435 | 465 | 18900 |
| Общепроизводственные расходы | 25 | 15 000 | 3000 | 435 | 465 | 18900 |
| Общехозяйственные расходы | 26 | 20 000 | 4000 | 580 | 620 | 25200 |
| Исправление брака | 28 | 5 000 | 1000 | 145 | 155 | 6300 |
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Экономическим субъектом исследования в курсовой работе выступает ООО «Траст».
В курсовой работе проведен анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Траст», выявлены основные тенденции развития. Также проведен анализ финансового состояния ООО «Траст».
На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что за 2006-2007 гг. произошел рост прибыли отчетного года. Данное увеличение произошло под влиянием возрастания величины выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В свою очередь себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг росла немного меньшими темпами. За 2007-2008 гг. прибыль отчетного года снизилась на 22,8 %. Еще более стремительными темпами снижалась прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В тоже время себестоимость реализации резко возросла. Все это говорит об ухудшении ситуации на предприятии за последний год.
Во второй главе курсовой работы также дана оценка организации бухгалтерского учета на предприятии: описана принятая учетная политика, описан документооборот, определены основные положения по проведению инвентаризации.
Исследование организационно-методических основ позволяет заключить, что бухгалтерский учет расчетов с персоналом осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов Российской Федерации.
По материалам ООО «Траст» проведен анализ состояния расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами. В ходе проверки были выявлены некоторые нарушения: неправильное оформление ряда документов, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).