Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 3 (стр. 5 из 7)
«Состав дебиторской задолженности», %
Данные таблицы 2.1 показывают, что к концу года сумма дебиторской задолженности возросла на 76%. Доля долгосрочной задолженности увеличилась на 62,2%. Доля просроченной задолженности на начало периода составляла 13,49% от общей суммы задолженности, к концу периода она увеличилась до 11,95%. Это означает, что предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Положительным моментом является отсутствие к концу периода дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев, т.е. предприятие движется в правильном направлении.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в отчетном году составила 3,82 оборота, а средний срок погашения 94 дня:
ОДЗ =
= 
= 3,82 оборотаОДЗ (в днях) =
= 
= 94 дняДля полного анализа необходимо также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Удз =
= 31,56Усдз =
* 100% = 
= 11,95Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 2.2)
Таблица 2.2
«Анализ оборачиваемости ДЗ ООО «Сфера»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 4,02 | 3,82 | - 0,2 |
| - в т.ч. краткосрочной | 11,37 | 11,21 | - 0,16 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дни | 99 | 94 | - 5 |
| - в т.ч. краткосрочной | 35 | 32 | - 3 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 34,98 | 31,56 | - 3,42 |
| - в т.ч. доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 14,65 | 11,4 | - 3,25 |
| Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, % | 14,82 | 11,95 | - 2,87 |
Данные таблицы 2.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 5 дней сократился средний срок погашения дебиторской задолженности. Состояние краткосрочной задолженности также говорит о улучшении расчетов с дебиторами, ее оборачиваемость сократилась на 3 дня. Особое внимание следует обратить на то, что доля сомнительной задолженности сократилась на 2,87% от общей суммы. В целом можно сделать вывод, что предприятие испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с расчетами с дебиторами.
Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3).
Таблица 2.3
«Анализ состояния дебиторской задолженности
ООО «Сфера»
| Показатели | Всего на конец года | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 мес | от 1 до 3мес | от 3 до 6 мес | От 6 до 12 мес | свыше 12 мес | ||
| 1.ДЗ покупателей и заказчиков | 621 | 102 | 76 | 17 | 18 | 408 |
| 5.Авансы выданные | 152 | 10 | - | 3 | - | 139 |
| 6.Прочие дебиторы | 390 | 114 | 60 | - | 20 | 196 |
| Всего ДЗ | 1163 | 226 | 136 | 20 | 38 | 743 |
| В % к общей сумме ДЗ | 100 | 19,43 | 11,69 | 1,72 | 3,26 | 63,9 |
По данным из таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком свыше 12 месяцев, на ее долю приходится 63,9% общей суммы долгов. Остальную часть составляет краткосрочная задолженность, средний срок погашения которой до 3 месяцев. Также предприятие имеет небольшой удельный вес просроченной задолженности. Для того чтобы ее не стало, нужно приложить усилия чтобы взыскать ее в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов предприятия.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
На основе данных формы № 5 составим аналитическую таблицу 2.4.
Таблица 2.4 «Анализ состава и движения кредиторской
задолженности ООО «Сфера»
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| Сумма, тыс.руб | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб | Уд.вес, % | ||
| Кредиторская задолженность, всего | 2470 | 100 | 2894 | 100 | 2644 | 100 | 2720 | 100 | 110 |
| - краткосрочная | 1445 | 58,5 | 2096 | 72,4 | 2116 | 80,03 | 1425 | 52,4 | 98,6 |
| в т.ч. просроченная | 429 | 17,37 | 29 | 1,0 | 276 | 10,44 | 182 | 6,7 | 42,4 |
| из нее длительностью свыше 3-х месяцев | 127 | 5,14 | - | - | 127 | 4,8 | - | - | - |
| - долгосрочная | 1025 | 41,5 | 798 | 27,57 | 528 | 19,97 | 1295 | 47,6 | 126,3 |
| в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12мес после отчетной даты | 1025 | 41,5 | 798 | 27,57 | 528 | 19,97 | 1295 | 47,6 | 126,3 |
Диаграмма 2.2
«Состав кредиторской задолженности», %
По данным таблицы видно, что кредиторская задолженность к концу отчетного периода увеличилась на10%. В начале года кредиторская задолженность состояла на 58,5% из краткосрочной задолженности, к концу периода она сократилась на 6,1%. Доля долгосрочной задолженности наоборот увеличилась на 6,1%. К концу года резко сократилась доля просроченной задолженности с 429 до 182 тыс.руб., просроченная задолженность со сроком свыше 3 мес., вообще отсутствует, что является положительным моментом.
Далее проведем анализ состояния кредиторской задолженности (табл. 2.5)
Таблица 2.5 «Анализ состояния кредиторской задолженности
ООО «Сфера».
| Показатели | Остатки | В том числе по срокам образования | |||||
| на начало периода | на конец периода | до 1 мес | от 1 до 3мес | от 3 до 6 мес | От 6 до 12 мес | свыше 12 мес | |
| Поставщики и подрядчики | 874 | 989 | 302 | 531 | 112 | 44 | - |
| По оплате труда | 75 | 39 | 39 | - | - | - | - |
| По социальному страхованию и обеспечению | 28 | 20 | 17 | 3 | - | - | - |
| Задолженность перед бюджетом | - | 42 | 37 | 5 | - | - | - |
| Займы и кредиты | 1381 | 1511 | - | 200 | 16 | - | 1295 |
| Прочие кредиторы | 112 | 119 | 69 | - | 23 | 27 | - |
| Кредиторская задолженность, всего | 2470 | 2720 | 464 | 739 | 151 | 71 | 1295 |
| Уд.вес в общей сумме КЗ, % | - | 100 | 17,05 | 27,17 | 5,55 | 2,61 | 47,62 |
По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования свыше 12 месяцев, а также в отчетном году имеется задолженность по срочным платежам (в бюджет, перед персоналом, пенсионным фондом), что является негативным моментом. В целом можно сделать вывод, что анализируемое предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
Таблица 2.6 «Сравнительный анализ дебиторской
и кредиторской задолженности»
| Показатели | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| Темп роста, в % | 110 | 176,2 |
| Оборачиваемость, в оборотах | 1,34 | 3,82 |
| Оборачиваемость, в днях | 268 | 94 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает кредиторская задолженность, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту собственных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.
ГЛАВА 3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.