На финансовое положение влияют экономические ресурсы, которые он контролирует, его финансовая структура, ликвидность, платежеспособность и способность реагировать на изменения среды, в которой он работает.
Ликвидность – это наличие денежных средств в ближайшем будущем после погашения финансовых обязательств за этот период.
Информация о показателях деятельности субъекта, его рентабельности необходима для оценки потенциальных изменений в экономических ресурсах.
Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности субъекта получать денежные средства.
Финансовые отчеты взаимосвязаны, поскольку они отражают одни и те же факты хозяйственной жизни.
Пояснительная записка содержит дополнительные сведения для пользователей о статьях финансовых отчетов.
План лекции по теме №6. Бухгалтерская документация
1. Первичная документация
2. Документооборот
3. Процесс учетной регистрации хозяйственных операций
Вопрос 1. В ходе работы бухгалтер имеет дело с различными документами. К первичным документам относятся такие, как приходный и расходный кассовые ордера, счет, товарно-транспортная накладная , доверенность на получение чего-либо , платежные поручение, чек из чековой книжки и т.д. Согласно принципу непрерывности бухгалтерский учет осуществляется без перерыва с момента организации предприятия, и все факты хозяйственной жизни находят отражение на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.
Порядок работы бухгалтера с первичными документами регламентируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
Первичный документ составляется как правило, в момент совершения операции или сразу же после ее окончания на баланс типовой формы, Каждый первичный документ отражает одну совершенную хозяйственную операцию. Под хозяйственный операцией понимается отражение в бухгалтерском учете движения имущества предприятия, осуществляемое в денежной форме с использованием двойной записи. К первичным документам предъявляются определенные требования.
Документ имеет обязательные реквизиты:
Наименование документа
Название и юридический адрес сторон участвующих в хозяйственный операции
Дата составления документа (правильное написание даты : 03.09.02 г.)
Содержание хозяйственный операции (примеры : расходный, кассовый ордер , платежный поручение и т.д.)
Измерители осуществляемой операции
Наименование должностных лиц, ответственных за операцию
Подписи лиц, составивших документ , и их расшифровка.
Для правильного составления документа необходимо :
Заполнять документ на бланке ручкой или с применением ЭВМ
Строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа
Точно излагать содержание документа
Четко и разборчиво писать текст и цифры
Незаполненные пробелы в бланке документа прочеркивать
Сумму в денежных документах указать цифрами и прописью
Снабжать документ необходимыми разборчивыми подписями с указанием должностей лиц, подписавших документ.
Бухгалтерские документы подразделяются :
По назначению
По способу отражения хозяйственных операций
По месту составления
По способу охвата операций
По назначению документы подразделяются на распорядительные , оправдательные, комбинированные и документы бухгалтерского оформления.
Распорядительные документы содержат в себя приказ, распоряжение или дают право на совершение операции (платежные поручение , доверенность , распоряжение о проведении инвентаризации и др.).
Эти документы не подтверждают факта совершения операции и не являются основой для отражения ее в учете.
Оправдательные документы оформляются уже совершенную операцию (инвентарные опись , различные акты) и служат основанием для отражения хозяйственной операции в учете.
Комбинированные документы содержат в себе распоряжение и одновременно оформляют уже совершенную операцию (приходные и расходные кассовые ордера, накладные). Использование в учете комбинированных документов сокращает их общее количество, ускоряет обработку и уменьшает расходы предприятия на приобретение документов.
Документы бухгалтерского оформления составляются и используются для нужд бухгалтерии (справки об ошибках , обнаруженных в учетных записях , различные расчеты).
По способу отражения хозяйственных операции документы подразделяются на первичные и сводные.
Первичный документ составляются в момент совершения операции и является первым свидетельством хозяйственных операции (накладные, кассовые ордера, акты).
Сводный документ составляются на основании первичных документов и обобщает сведения , содержащихся в них (товарные , кассовые отчеты) что позволяет осуществлять контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств.
По месту составления документы подразделяются на внутренние и внешние.
Внутренние документы составляются и имеют юридическую силу только на самом предприятии (платежные ведомость , инвентарная опись и др.). Внешние документы поступает на предприятие с других предприятий (счет-фактура, товарно-транспортная накладная и другие).
По способу охвата операций первичные документы подразделяются на разовые, накопительные и группировочные.
Разовые документы оформляют одну хозяйственную операцию (наряд на работе).
Накопительные документ отражая однородные разовые операции в последовательности порядка их составления. Накопительные ведомости составляются по приходу материалов на склад , расходу материалов со склада, по приходу денег в кассу и др.
Группировочным считается документ , в котором отражается информация из однородных разовых документов, сгруппированных по тем или иным видам материалов , затрат и т.д.
Вопрос 2. Все документы до записи их по счетам предварительно должны быть обработаны . Выделяют следующие этапы обработки бухгалтерских документов:
проверка документов :
проверка соблюдения формы , реквизитов.
Проверка законности совершения операции
Арифметическая проверка.
таксировка (выражается в переводы натуральных измерителей в денежные ценах количество)
гашение
группировка документов по однородным признакам (по кассе, расчетному счету)
перенос содержания документов в учетные регистры.
Подшивка по группам документов и сдача в архив.
Особое внимание уделяется проверке документов . При получении документа должна быть проведена проверка полноты его содержания (формальная проверка) , арифметическая проверка (счетная) и проверка по существу (логическая).
При формальной проверке проверяют ,все ли необходимые реквизиты заполнены , содержит ли документ необходимые реквизиты ,подписи , нет ли в нем подчисток, помарок не оговоренных исправлений.
Счетная проверка позволяет установить правильность арифметических расчетов , результатов таксировки. Такая проверка обязательна, поскольку в документах встречаются ошибки чаще всего двух видов:
Не дописан ноль у числа или наоборот , приписан лишний .
“перепертыми” например , вместо числа 89 пишется чисто механически 98.
Цель проверки по существу – выявить законность зафиксированной в документе хозяйственной операции.
После этого документы группируются по необходимыми для бухгалтерского учета однородным признакам.
Затем на каждом первичном документе указывают корреспонденцию счета (делают контировку) и суммы хозяйственных операций по бухгалтерским проводкам записывают в учетные регистры.
Гашением называется отметки на документах об их использовании . Гашение происходит путем проставления штампа “получено” , оплачено” или “погашено”.
Под документооборотом понимается движение документов от момента их составления и получения от других организации до сдачи в архив.
Четкая организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы предприятия и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля.
Основные этапы документооборота :
составление и оформление документов
движение документов по рабочим местам
прием документов в бухгалтерии
обработка документов в архив .
Процесс документооборота регулируется графиком , который составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия .
Контроль за процессом документооборота на предприятии осуществляет главный бухгалтер.
Инвентаризация – это способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными бухгалтерского учета.
Основополагающим документом определяющим место и роль инвентаризации в системе бухгалтерского учета является “Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК”. Этот документ определяет цели инвентаризации, случаи проведения обязательных инвентаризаций и порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета.
Основные задачи инвентаризации:
Выявление фактического наличия имущества на предприятии
Контроль за сохранностью имущества путем сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
Проверка соблюдения правил и условий хранения имущества
Проверка реальности стоимости учтенного в балансе имущества .
В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета предприятия самостоятельно определяет количество инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения. Кроме этого , обязательно проводятся инвентаризации в следующих случаях: