Прямой метод подразумевает раскрытие содержания всех основных видов денежных поступлений и выплат.
Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применений прямого метода, является:
Поступления денежных средств:
от продажи товаров и оказание услуг;
авансы, полученные под поставку ТМЗ и оказание услуг;
в виде процентов, дивидендов и роялти и других доходов;
прочие поступления.
Выбытие денежных средств:
расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуги;
авансы, выданные под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг;
расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования и т.д.;
выплаты дивидендов;
прочие выплаты.
Косвенный метод предполагает корректировку чистого дохода или убытка на изменение текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, по сравнению с предыдущим периодом.
В основе метода лежит информация бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах. При этом не предусматривается корректировка каждой статьи отчета о доходах и расходах.
За основу потока денежных средств от операционной деятельности при косвенном методе берется чистый доход (непокрытый убыток), который корректируется на величину амортизационных отчислении и начисленных резервов за отчетный период, изменения в балансах счетов текущих активов и обязательств и на величину прибылей и убытков от реализации внеоборотных активов.
Еще один из важных каналов поступления денежных средств и их выбытия – инвестиционная деятельность.
Примерами движения денежных средств, возникающих в результате инвестиционной деятельности, является:
денежные выплаты (поступления) по приобретению (от реализации) нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов;
денежные выплаты (поступление) по приобретению (от реализации0 собственного капитала, финансовых инвестиции, долговых обязательств других предприятий;
предоставление (погашение) кредитов другим юридическим и физическим лицам;
прочие выплаты.
В отчете о доходах и расходах инвестиционная деятельность отражается там, где показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и другие.
Финансовая деятельность - важный канал поступления и выбытия денежных средств, результатом которого является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Приведем примеры движения денежных средств от финансовой деятельности:
Поступление денежных средств:
от выпуска акций и других ценных бумаг;
получение банковских кредитов;
прочие поступления.
Выбытие денежных средств:
погашение банковских кредитов;
приобретение собственных акций;
выплата дивидендов;
прочие выплаты.