Прием и выдаче денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:
Наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО – и подпись руководителя;
Правильность оформления документов;
Наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы из этих требований, кассир возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано в последней странице кассовой книги. Книга опечатывается печатью и скрепляется подписями главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся через копировку в 2 экземплярах. До начало записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводят остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами. Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятие от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, это сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована приходным кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта путем выписки приходного кассового ордера.
Синтетический учет кассовых операций ведется в подразделе 45 «Наличность в кассе», который включает счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте».
Основанием для записи операций на счетах 451, 452 являются кассовые отчеты. На счетах 451, 452 по дебету отражаются суммы поступивших наличных денег в кассу:
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в банке (на выдачу з/п, хоз. расходы и др.) | 451 | 441 |
| 2. | Поступление в кассу наличных денег от покупателей заказчиком за работы, услуги, продукцию | 451 | 301 |
| 3. | Реализация продукции за наличный расчет (выручка от реализации, работ, услуг) | 451 | 701 |
| 4. | Поступление платы за реализованные основные средства, НМА, ценные бумаги | 451 | 721-723 |
| 5. | Денежные средства, числящиеся в пути поступили в кассу | 451 | 411 |
| 6. | Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм | 451 | 333 |
| 7. | Получен краткосрочный заем банка | 451 | 601 |
| 8. | Поступили в кассу различные платежи в счет доходов будущих периодов (арендная плата и др.) | 451 | 611 |
| 9. | Излишки денег в кассе, выявленные при инвентаризации оприходованы | 451 | 727 |
| 10. | Получены субсидии наличными от исполнительных органов власти | 451 | 726 |
| 11. | При поступлении аванса под поставку ТМЗ, под выполнение услуг | 451 | 661, 662, 663 |
| 12. | Поступление задолженности от дочерних товариществ (от зависимых, совместно контролируемых) | 451 | 321-323 |
По кредиту счета 451 записываются денежные средств выплаченных из кассы:
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | Приобретены и оприходованы ОС,НМА с оплатой наличными | 121-126, 101-106 | 451 |
| 2. | Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы | 441 | 451 |
| 3. | Выданы из кассы зарплата, пенсия, пособие | 681 | 451 |
| 4. | Расходы по отгрузке и реализации продукции, оплаченной наличными | 811 | 451 |
| 5. | Приобретены акции, облигации за наличный расчет | 401-403 | 451 |
| 6. | Оплата счетов поставщиков наличными из кассы | 671 | 451 |
| 7. | Выданы деньги в подотчет из кассы | 333 | 451 |
| 8. | При уплате арендной платы наличными | 683 | 451 |
| 9. | Сумма выданных авансов под поставку ТМЗ, выполненные работы и услуги | 351, 352 | 451 |
| 10. | Возврат займов (краткосрочных, долгосрочных) физическим и юридическим лицам наличными 602 | 451 | |
| 11. | Возврат авансов полученных | 661, 662 | 451 |
| 12. | Недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации | 334 | 451 |
| 13. | Выявленная недостача должна быть отнесена на виновника | 333 | 334 |
| 14. | Погашена недостача виновником | 451 | 333 |
| 15. | Сдана выручка в банк через инкассаторов | 411 | 451 |
Субъектами разрешается производить операции с иностранной валютой в разрешенных законодательством случаях. Учет наличности в иностранной валюты производится на счете 452 в соответствии с СБУ 9 «Учет операций в иностранной валюте». Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте. Курсовые разницы по отношению к инвалюте будут отражаться в связи со снижением курсы в тенге (Дт 452 КТ 525), в случае роста курса тенге (Дт 844 КТ 452). Записи в бухгалтерском счете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК пересчитанных по курсу Национального банка РК на дату совершения операции.
Операции по поступлению валютных средств
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | Поступление наличной инвалюты в кассу с валютного счета в банке | 452 | 431 |
| 2. | Поступление в кассу наличных от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги в инвалюте | 452 | 301 |
| 3. | Возврат в кассу неизрасходованных валютных подотчетных сумм | 452 | 333 |
Операции по расходованию валютных средств
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | Выданы из кассы валютные средства в подотчет | 333 | 452 |
| 2. | Сданы на валютный счет денежные средства в иностранной валюте | 431 | 452 |
| 3. | Курсовая разница:- положительная- отрицательная | 452844 | 725452 |
Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег в кассе в разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или один раз в 3-4 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход), и ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира.
Вопрос 2. Каждый субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и наделенный собственными оборотными средствами открывает, в соответствии с постановлением Правления Национального банка РК от 2 июня 2000 года №266 «Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК», в банках текущих, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.
Текущие и сберегательные счета – это банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).
Корреспондентские счета - это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. Субъектам осуществляющим переводные операции корреспондентские счета открываются только при наличии лицензии Национального банка на подобные операции.
Банковские счета открываются по договору банковского счета.
При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета (ст.747 ГК РК).
Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, второй - главному бухгалтеру. Банковскому счету присваивается номер, который сообщается субъекту и проставляется во всех документах, которыми оформляют операции.
На текущий счет поступает основная масса причитающихся его владельцу платежей – зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производится оплата счетов поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными или с их согласия оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным лицам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.
За пользование деньгами находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК РК). при этом делается следующая бухгалтерская запись:
Дт 441 Кт 724
Клиент оплачивает услуги банка, оказываемые им по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 744 ГК РК). при этом делается следующая бухгалтерская запись: