Основными задачами бухгалтерии являются:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Все управления компании взаимодействуют с другими подразделениями в соответствии с установленным документооборотом. Не допускается возложение на управления обязанностей, не предусмотренных Уставом или иными положениями, указами и распоряжениями генерального директора ООО «Модуль».
Бухгалтерская отчётность - это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам за отчётный период.
Бухгалтерская отчётность формируется исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту; позволяет установить недостаток или излишек источников средств; позволяет оценить кредитоспособность предприятия. Отчётным годом для организации является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчётность завершает учётный процесс. На ООО «Модуль» существуют следующие формы бухгалтерской отчётности:
1) Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
2) Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3) Форма №3 «Отчёт о движении капитала»;
4) Форма №4 «Отчёт о движении денежных средств»;
5) Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
6) Пояснительная записка.
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчётности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия состояния его средств и их источников на определённую дату в единой денежной оценке.
Для оценки деятельности предприятия необходимо оценить итоги разделов актива и пассива баланса. Актив баланса представляет собой обобщенное денежное выражение, в котором показаны состояние и размещение средств предприятия, в пассиве — источники образования или целевое назначение этих средств.
Таблица 1 – Динамика в активе бухгалтерского баланса за 2007-2008 г.г. ООО «Модуль»
тыс. руб.
| Актив | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение |
| Основные средства | 40018 | 44224 | +4206 |
| Незавершенное строительство | 20638 | 46524 | +25886 |
| Запасы | 47564 | 70524 | +22960 |
| НДС по приобретенным ценностям | 5909 | 4213 | -1696 |
| Дебиторская задолженность | 68221 | 70229 | +2008 |
| Денежные средства | 9013 | 1237 | +3357 |
По данным таблицы 1 можно видеть, что в структуре актива баланса ООО «Модуль» с начала отчетного года и на конец отчетного года произошли следующие изменения:
1) увеличение стоимости основных средств, что произошло в результате с увеличением объема производства продукции и усовершенствованием оборудования;
2) увеличение запасов, в том числе сырья, материалов и других аналогичных ценностей на 22960 тыс. руб., расходов будущих периодов на 2679 тыс. руб.;
3) увеличение дебиторской задолженности, что свидетельствует об отрицательной тенденции в управлении денежными средствами предприятия.
Постоянное отсутствие наличности может привести к тому, что предприятие превратится в технически неплатежеспособное, а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.
Наличие дебиторской задолженности говорит о финансовой зависимости фирмы от своих контрагентов, что в условиях общего кризиса неплатежей является негативным фактором. Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам.
Проведем анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Модуль».
Таблица 2 – Динамика в пассиве бухгалтерского баланса за 2007-2008 г.г. ООО «Модуль»
тыс. руб.
| Пассив | 2007 г. | 2008 г. | Отклонения |
| Нераспределенная прибыль | 5471 | 5276 | -195 |
| Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 115813 | 105894 | -10000 |
| Кредиторская задолженность перед персоналом | 10388 | 6390 | -3998 |
Кредиторская задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | 3409 | 87 | -3322 |
| Кредиторская задолженность по налогам и сборам | 4463 | 3547 | -916 |
| Кредиторская задолженность перед прочими кредиторами | 152 | 68 | -84 |
Из таблицы 2 видно, что в структуре пассива баланса ООО «Модуль» с начала отчетного года на конец отчетного года произошли следующие изменения:
1) понижение непокрытого убытка, что свидетельствует о уменьшении эффективности деятельности организации;
2) рост кредиторской задолженности, в том числе:
- рост задолженности по налогам и сборам, государственными внебюджетными фондами, а также перед поставщиками и подрядчиками и перед персоналом организации;
- рост задолженности организации перед прочими кредиторами.
Таким образом, наблюдается недостаток в погашении кредиторской задолженности, что, возможно, связано с ростом дебиторской задолженности. Предприятие не может расплатиться по своим обязательствам, что свидетельствует о несовершенном механизме распределения денежных средств.
В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности его деятельности. Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Проведем анализ финансовых результатов ООО «Модуль» (таблица 3).
Таблица 3 – Динамика показателей отчета о прибылях и убытках за 2007 -2008 г.г.
тыс. руб.
| Показатели | За отчетный период 2008г. | За аналогичный период предыдущего года 2007г. | Отклонение |
| Выручка от реализации | 317472 | 262701 | - 54771 |
| Себестоимость проданных товаров | 310831 | 249070 | - 61761 |
| Валовая прибыль | 6641 | 13631 | + 6990 |
| Чистая прибыль | 6560 | 7384 | + 824 |
По результатам анализа из таблицы 3 мы видим, что эффективность работы предприятия увеличилась. Себестоимость оказанных услуг снизилась. Прибыль организации увеличилась, одной из причин чего можно назвать увеличение оказанных услуг. На производство внедряется новое современное оборудование, что влечет за собой выпуск качественной продукции и снижение себестоимости продукции, а также рост производительности труда.
На основании бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу за 2007-2008 г.г. можно провести анализ состава и состояния основных производственных фондов ООО «Модуль».
Таблица 4 – Анализ состава основных средств ООО «Модуль» за 2007 – 08 гг.
| Вид основных средств | 2007 год | 2008 год | Изменение (+, -) | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | суммы, тыс. руб. | удельный вес, % | ||
| Здания | 21709 | 39,9 | 79843 | 57,4 | +58134 | +17,5 | |
| Сооружения и передаточные устройства | 1096 | 2 | 1815 | 1,4 | +719 | -0,6 | |
| Машины и оборудование | 19031 | 34,9 | 37604 | 27 | +18573 | -7,9 | |
| Транспортные средства | 8665 | 15,9 | 10700 | 7,8 | +2035 | -8,1 | |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 3973 | 7,3 | 8760 | 6,4 | +4787 | -0,9 | |
| Всего производственных фондов | 54474 | 100 | 139124 | 100 | +84650 | - | |
| Непроизводственные основные средства | - | - | - | - | |||
| Итого | 54474 | 100 | 139124 | 100 | +84650 | 100 | |
Исходя из данных, приведённых в табл. 4, видно, что в 2008 году стоимость основных средств заметно увеличилась, по сравнению с 2007 годом. Стоимость зданий увеличилась на 58134 тыс. руб., стоимость сооружений и передаточных устройств на 719 руб., машин и оборудования на 18573 тыс. руб., транспортных средств на 2035 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря на 4787 тыс. руб. Такое увеличение свидетельствует не только об эффективном использовании основных производственных фондов, но и о благоприятном функционировании предприятия в целом.
На основе проведённого сравнительного анализа состава основных производственных фондов ООО «Модуль» можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция к значительному увеличению стоимости основных производственных фондов предприятия за периоды с 2007 по 2008 гг. Такая тенденция имеет положительный характер и свидетельствует об успешном функционировании организации.
Теперь необходимо провести анализ состояния основных производственных фондов предприятия.