По сравнению с другими способами приобретения оборудования лизинг оборудования является наиболее эффективным и действенным инструментом, и имеет ряд существенных преимуществ.
Экономия по выплате налогов (налог на прибыль, налог на имущество, возмещение НДС в течение всего срока действия лизинга):
1) заказчик имеет возможность относить лизинговые платежи в полном объеме на себестоимость в течение срока лизинга, а по окончании его – поставить оборудование на баланс предприятия за символическую плату;
2) к объекту лизинга, применяется механизм ускоренной амортизации, который позволяет сократить платежи по налогу на имущество;
3) приобретение основных средств в лизинг позволяет предприятиям всех отраслей значительно расширить состав затрат, включаемых в себестоимость, что позволяет значительно уменьшить налог на прибыль;
4) применение налоговых льгот по кредиту доступно только предприятиям сферы материального производства, а использование преимуществ лизинга доступно предприятиям и организациям всех отраслей.
Быстрое получение доступа к современным технологиям:
1) лизинг позволяет арендатору периодически обновлять морально стареющее оборудование;
2) лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования.
Проведя сравнение суммы затрат при покупке оборудования в кредит и лизинг на примере приобретения станка стоимостью 326000 руб. без НДС, получили следующие результаты.
При использовании кредита всего за 2 года предприятие уплатит 463693 руб. и будет уплачивать налог на имущество еще 1 год. Основной долг представлен 75 % в общей сумме финансового потока при кредите. Также большую долю занимают проценты по кредиту (23%). Налог на имущество составляет только 2%.
При лизинге всего за 2 года предприятие уплатит: 410752 руб.
Расчеты, приведенные в данной дипломной работе, показывают все преимущества лизинга.
Приобретение оборудования в лизинг оказалось рациональнее и выгоднее, чем в кредит на 52941 руб.
Лизинговые платежи составляют наибольший удельный вес в финансовом потоке (79%), авансовые платежи – 20%.
Как видно из вышеприведенных расчетов, лизинг является более выгодной формой приобретения имущества, чем банковский кредит, и позволяет сэкономить около 16% от стоимости предмета лизинга в данном случае.
Главным фактором повышения эффективности использования основных средств является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение достижений НТП повышает уровень механизации и автоматизации производства, производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и безопасность производства.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.1999г. № 43 (ПБУ 4/99).
5. Приказ Минфина РФ от 13.03.2001 № 26н (ред. от 18.05.2002 № 45н) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
6. Приказ МинФина РФ от 13.10.2003 г. № 91н «О Методических указания по бухгалтерскому учету основных средств».
7. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.03.2000 № 31н) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
9. Постановление Правительства РФ от 01.01.02г. № 1 (с изм. и дополн. от 18 ноября 2006 № 697). «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы».
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 176 с.
11. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Экономистъ, 2006. – 398 с.
12. Букина О.А. МСФО 16 (IAS 16) «Основные средства» // Бухгалтерский бюллетень. – 2006, №10. – С. 16 – 18.
13. Верещагин С.А. О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету основных средств // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2006, №4. – С. 22 – 25.
14. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 464 с.
15. Гитляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник. – 2- изд., доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 615 с.
16. Дадашев А.З. Формирование налогового механизма стимулирования инвестиций в основные средства // Экономический анализ: теория и практика. – 2008, №4. – С. 10 – 21.
17. Диркова Е. Внесенное в уставный капитал основное средство придется амортизировать независимо от его остаточной стоимости // Главбух. –2008, № 9. – С.17 – 18.
18. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – Изд. Феникс, 2004. – 205 с.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336с.
20. Елин А.Е. Способы избегать невыгодного нормирования процессов // Главбух. – 2007, № 5. – С. 32 – 37.
21. Климова Н.В. Направления совершенствования методики анализа использования основных средств // Экономический анализ: теория и практика. – 2008, №6. – С. 22 – 30.
22. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.
23. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 424 с.
24. Козлова Н. Практическая бухгалтерия // Российский бухгалтер. – 2008, № 2. – С. 20 – 23.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – «ИПБ-БИНФА», 2009 г.
26. Кондраков Н. П. Кондраков И. Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 2-е изд., перераб и доп. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2006. – 336 с.
27. Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 160 с. (Серия «Учебное пособие для вузов»).
28. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
29. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 2003.
30. Минфин предложил невыгодный способ расчета амортизации для модернизированного имущества // Главбух. – 2007, № 5. – С. 22 – 23.
31. Неотделимые улучшения можно амортизировать, пока не закончится аренда // Главбух. – 2007, № 7. – С. 24 – 25.
32. Подольский В.И, Савин А.А, Сотникова Л.В., Хитрявская В.И. Аудит: Учебник для студентов средних профессиональных учебных заведений / под редакцией В.И. Подольского, – 4-е изд., испр. И доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 304 с.
33. Пошерстник Н. В., Мейксин М. С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 11-е изд., перераб. и доп. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2005. – 576 с.
34. Семинихина В.В. Основные средства: организация бухгалтерского и налогового учета. Практическое руководство / под общей ред. В.В.Семинихина. М.: Изд-во Эксмо, 2006г.
35. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс. – М.: ИНФРА-М,2005.-320 с.
36. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с.
37. Терентьва В.Б. Нормативные акты для бухгалтера // Российский бухгалтер. – 2008, № 3. – С. 24 – 26.
38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА – М, 2006.
39. Шилкин С.А. Новое в годовой отчетности // Главбух. – 2007, № 1 – С. 32 – 35.