Ю/л: Д 47426
Ф/л: Д 47411
Учет депозитов.
Отличие от ссудных операций в договорах и в отражении в бухучете.
КБ могут привлекать депозиты от ю/л и ф/л и размещать депозиты в др. КБ.
Учет привлеченных депозитов осуществляется по счетам 315, 316. Счета второго порядка – по срокам. Также существуют счета для учета депозитов с использованием банковских карт. Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.
Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-426. Они открываются по видам эк. субъектов, по формам собственности и видам деятельности.
Учет размещенных депозитов отражается на сч. 319, 322, 323. Счета второго порядка – по единой временной структуре и видам субъектов. На каждом балансовом счете открывается еще счет для учета резервов на возможные потери ( Инструкция 62а ).
Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.
Просроченных сумм по данному виду операций не возникает. Здесь депозитный договор либо рассматривается до востребования, либо возобновляется на прежних условиях.
Особенность: в отражении начисляемых процентов. По привлеченным депозитам ю/л операции отражаются на сч. 47426. По вкладам ф/л – сч. 47411.
Дт 61401 – Кт 47411 – физ.лица.
Дт 61401 – Кт 47426 – юр. лица.
Наступление срока выплаты:
Дт 47426 – Кт расч. Счет, депозитный счет, 30102 – юр.лица.
Дт 47411 – Кт 423, 20202 – физ.лица.
Формирование текущих расходов КБ:
Дт 70202 (70203) – Кт 61401
Если наступает срок уплаты процентов, то просроченная задолженность отражается на отдельных лицевых счетах, открываемых на сч. 47426. Т.е. отдельного счета просроченной задолженности нет. По физ. Лицам – аналогично на сч. 47411.
Учет операций с ценными бумагами.
Учет операций с ценными бумагами.
1. Учет долгосрочных об-в банка.
2. Учет операций с векселями.
3. Уче т операций с ц.б. прочих эм-в.
4. Учет наличных и срочных сделок с ценными бумагами.
1. Учет долгосрочных обязательств.
КБ выпускают собственные долгосрочные обязательства с целью привлечения долгосрочных средств в оборот.
К долговым обязательствам относятся:
- облигации;
- депозитные сертификаты
- сберегательные сертификаты
- векселя.
Эмиссионные ценные бумаги подлежат гос. регистрации (облигации, векселя). Запрещается одновременный выпуск КО акций и облигаций.
КО может выпускать облигации:
1) - именные
- на предъявителя;
2) - обеспеченные
- без обеспечения
- под обеспечение третьих лиц;
3) - конвертируемые в акции
- не конвертируемые
4)- %-ые
- дисконтные
5)- с единым сроком погащения
- с погашением по сериям.
Необеспеченные облигации можно выпускать не ранее 3-его года существования при условии подтверждения 2-х годичного баланса. Сумма выпускаемых облигаций не должна превышать УК КО. Проспект эмиссии регистрируется при полной оплате УК банка.
Размещение облигаций может осущ-ся только путем продажи или замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций. Размещение обл-ций д.б. закончено в течение года после регистрации проспекта эмиссии.
Учет облигаций.
сч. 520 “Вып-е облигации”.
счета 2-го порядка открываются по срокам размещения. Аналит. учет ведется в лицевых счетах по выпуску и виду.
Выпускаемые облигации отражаются на счете 520 по номиналу.
Облигации учит-ся на счетах Д (депоз. учет).
Выпускаемые облищации уч-ся на сч. Д до их продажи, если банк-эм-т имеет депозитарий:
Д 98000 “ Цен. бум. на хран-и в Депоз-ии”.
К 98090 “ Цен. бум вне обращения”.
Если банк-эмитент не явл-ся депозитарием, то неразмещенные ц.б. уч-ся у банка-эм-та :
Д 98010 К 98090.
При продаже облигаций:
Д 20202, 30102, расч. счета клиента
К 520
Реализация облигаций:
- банк-эм-т имеет депозитарий:
Д 98090
К 98040 “ц.б. владельцев”
- банк не имеет депозитрия:
Д 98090
К 98010
При выкупе банком собственных облигаций:
- по балансовым счетам по номинальной ст-ти:
Д 520
К касса, расч.. счет, кор счет банка
- депозитарный учет
· банк-депозитарий Д98040 К 98050
· банк без депозитария Д 98010 К 98040
Обычно выпускаются %-е облигации.
Начисляемые %:
Д 61402 “Расходы буд-х пер-в”
К 60322 “Расчеты с прочими деб-ми и кред-ми”.
Выплата %-в :
1. Д 60322
К 20202, 30102, расч. счет клиентов
2. Д 70204
К 61402
Депозитарные и сберегательные сертификаты.
Деп. и сбер. серт. не являеются эмиссион-ми ц.б. Деп. серт-ты вып-ся для размещения среди юр. лиц, сберег. серт. для физ. лиц.
Бланки серт-в имеют строго установленную Минфином форму, типографскую нумерацию. Как бланки цен. бумаг отраж-ся на внебал-м счете 90701 “бланки соб-х цен. бумаг для распр-я”.
Учет бланков: Д 90701 К 99999 (учет - 1 руб. за единицу хранения).
Для реализации исп-ся сч-та 521 “Вып-е деп. серт.” и 522 “Вып-е сбер. серт-ты”. Счета 2-го пор-ка откр-ся по срокам размещения серт-в. На бал-х счетах учет ведется по номин. ст-ти.
Выпуск сбер. серт-в: Д 20202, 42301(счета до востреб-я) К 522
Выпуск деп. серт-в: Д расч.сч. юр. лиц, 30102 К 521
Размещение - использование бланка: Д 99999 К 90701
Деп. и сб. серт-ты выкупаются досрочно или при наступлении срока:
Д 521, 522
К 30102
Выкупленные серт-ты отр-ся на внеб-х счетах:
90703 “Выкупл-ые до срока погащения соб. цен.бум. для перепродажи”
90704 “Ц.б., выкупл-е для погашения”
Д 90703, 90704
К 99999
В дальнейшем они могут снова размещаться для перепродажи:
Д кор. сч. банка, сч. клиентов
К 521, 522
В момент реализации Д 99999 К90703
Выкуп Д 521, 522 К 30102
Отр-ие в учете нач-х % и выплата % аналогичны облигациям.
Вексель.
Вексель - эмиссионная ц.б. Вексееля обычно размещаются с дисконтом.Учет выпущ-х веселей ведется на сч. 523 “Вып-е векселя и банковские акцепты”. Открываются лицевые счета по каждому выпуску векселей. На 523 сч. учет ведется по номинальной ст-ти.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то разница между ценой реализации и номинальной ценой отр-ся в момент размещения на сч 61402 “Расх-ды буд. пер-в”:
Д 30102 - цена реализации;
К 523 - номинальная ст-ть
Д 61402 - разница.
Одновременно по счетам депоз. учета.
Векселя могут выкупаться досрочно и при наступлении срока погащения векселя.
Досчрочный выкуп: вексель может быть приобретен по цене выше или ниже номинала. Разница относится на счет доходов или расходов банка по ц.б:
сч. доходов - 70102, сч. расходов - 70204.
Д 523 - номинал
К 30102 - цена выкупа
К 70102 - разница (Д 70204 )
При наступлении срока погашения векселя, он будет выкупаться по номинальной ст-ти:
1. Д 523
К 30102
2. Д 70204
К 61402
Если срок размещения долгосрочного об-ва больше года, то часть разницы между номинальной ст-тью векселя и ценой его размещения, которая уч-ся на сч. 61402 в последний раб. день тек. года, должна быть перенесена на сч. 70204.
2. Операции банка по учету векселей.
Счета для учета этих используются счета: 512-519 - разбивка по субъектам. Назначение счетов - учет покупной ст-ти приобретенных кредитной организацией векселей по срокам их погашения, счета активные. Внутри они подразделяются на счета 2-го порядка по срокам.
Покупка: Д 51403
К 30102, расч. сч. клиента, касса, 47423(22)
Особенность заключается в том, что дни до срока погашения постоянно уменьшаются, необходимо переносить.
Д 51402 К 51403
Д 51401 К 51402
Векселя сроком на определенный день, а также во столько-то времениот составления учитываются по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей в момент их приобретения. “Векселя по предъявлению” учитываются на счетах до востребования.
В момент покупки Д 51401 К 30102, 474
“Векселя во столько-то времени от предъявления”. В момент предъявления учитываются на счетах до востребования после предъявления в соответствии с порядком для срочных векселей.
Переносятся после предъявления Д 51402 К 51401.
“Векселя по предъявлению, но не ранее установленного срока.
Д 51401 (в зависимости от срока) - приобретение
К 30102,474
Д 51402 - предъявление.
К 51401
В расчет дней всегда принимается точное количество дней.
По Д проводится покупательная ст-ть приобретенного векселя в корреспонденции с кор. счетом, кассой, расч. сч. клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По К списывается покуп. ст-ть векселя при поступлении средств от плательщика средств в погашение учтенного векселя в корреспонд-ции с кор. счетом, кассой, расч. счетом клиента. По К также списывается покупательная ст-ть веселя при перепродаже векс. в корр-ции с кор. сч., кассой, р. сч. клиента.
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчета не совпадает с датой заключения сделки, счета по учету приобретенных векселей корреспондируют со счетами по учету конверсионных сделок 47408.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сччета:
1. - учтен-е векселя, отосланные на инкассо,
2. - учтен-е банком векселя, не акцептованные плательщиком,
3. - учтен-е банком векселя, отосланные для получения акцепта,
4. - учтен-е банком векселя, на котором учитываются векселя никуда не отосланные.
Аналитический учет ведется отдельно по векселедателям и отдельно по акцептантам.
По К по лицевому счету 1. - списывается покупательная ст-ть векселя при получении инкассированной суммы в корресп-ции с кор. счетом.
Счета векселей, учтенных в срок, но не апротестованных - 08, 09. Особ-ть состоит в том, что они учитывают векселя по номиналу.
Назначение: учет сумм, подлежащих оплате, не погашенных в срок основным должником, по которым совершен протест - 08, и по которым не совершен протест - 09 (нотариальное удостоверение требования платежа и его неполучение).
Д - сумма, подлежащая оплате по неоплаченным в срок векселям +%
К - учтен-ые векселя по срокам и счета доходов буд. периодов
Д 51408 - весель не оплаченный в срок и неапротестован