К 51401
Д 51409 - апротестован
К 51408
Д 30102
К 51409, 61302 - погашение должником суммы процентов.
Счета 51408,09:
по К счетов списываются суииы по неоплаченным в срок векселям, при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение ввекселей в корресп-ции с кор. счетом, кассой, р.сч. клиента.
Д 51409 (110)
К 51408 (100)
К 61302 (10)
Д 30102 К 51409 (110)
Д 61302 К 70102 (10)
Резервы 10. (П)
Резерв создается за счет прочих расходов, в последний дент месяца.
Д 70209 1% от суммы векселя
К 51410
Они считаются небеспеченными, кроме авалированных Правительством РФ или развитыми странами.
Д 45807 должно быть образование резерва 100% ст-ти. - переоформление ссудной
К 51403 задолженности векселем. (Морина - 51410)
Д 70209 К 51410 (110)
Д 51410 К 51401 (110)
Д 91802 К 99999 (100)
Банки - депозитарии обязаны учитывать векселя по счетам Депо
Д 98000
К 98040 - в головном Депозитарии в штуках, 50 - в низовом
Д 98040
К 98000
Векселя могут учитываться в кассе:
Д 90802 К 99999 (уч-ет и по номиналу и в штуках)
Д 90803 К 90802
или Д 90803 К 99999
Д 99999 К 90802
3. Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов.
КБ может покупать, продавать ц.б., выкупленные другими эмитентами сч. 5 раздела. Счета 1-го порядка - по видам эмитентов. Подраздел “Долговые об-ва”, сч. 501-504 - рез-ты, 505-507.
В этом же разделе откр-ся счета для учета вложений в акции: 508, 510, 511.
К счетам открыты по 3 счета 2-го порядка:
- проибрет. по опер. РЕПО
- для перепродажи
- для инвестирования
2-я часть операций РЕПО отр. в гр. Г, определение банком цели : торг. или инвестицион-й опред-ся банком самостоятельно.
Ко всем счетам (502-510), кроме 501, открыты счета 2-го порядка для учета резервов.
Аналит. учет ведется по видам ц.б., выпускам и эмитентам.
Приобретение банком цен.бумаг отражается по цене приобретения, при изменении ст-ти не переоценивается, кроме вложений банка в гос долговые обязат-ва РФ, приобретенные по операциям РЕПО и перепродажи.
Бумаги, находящиеся в инвестиц-м портфеле не переоцениваются. На остальные ц.б. в портфеле банка, при изменении их рын-й, стоим-ти создаются резеры под возможое обесценение вложений в ц.б.
С выходом Указаний 659 У изменен порядок переоценки вложений в гос ц.б.:
- по РЕПО и перепрожажи - не переоцениваются;
- инвестицион. - переоцениваются, создается резерв.
Операции по покупки банком ценных бумаг.
Приобретение банком долговыъ обязательств РФ для перепродажи:
Д 50102 по балансовой
К 30102 ст-ти приобретения
При изменении рын. котировки - переоценка долговых обязат-в, рез-ты отр-ся на сч. :
61307 “Доходы буд. периодов” (+) Пассивн. сч.
61407 “Расходы” (-) Активный сч.
полож. разн. Д 50102 К 61307
отриц. разн. Д 61402 К 50102
При перемещении долговых обяз-в из торгового в инвест-ый портфель по текущей балансовой ст-ти (с учетом переоценок)
Д 50103
К 50102
Если цен. бумаги покупались для целей инвестирования, то в момент приобретения:
Д 50103
К 30102 Такие бумаги не переоцениваются.
Для реализации долговых обязательств из инвестиц-ого портфеля, их надо переместить в торговый портфель и отражать по текущей рыночной цене:
Д 50102
К 50103
К 61307 (Д 61407)
Все прочие цен. бумаги отражаются по цене их приобретения, далее не переоцениваются:
Д 50402 “Прочие долговые об-ва”
К 30102
Одновременно на счетах Депоз-го учета ?
Ц.б. могут быть реализованы по цене выше или ниже цены приобретения. Разница между ценами отражается на счете расходов или доходов.
Д 30102 - К 50402 - бал. цена реализации
- К 70102 - сумма разницы
Д 30102 К 50402 - бал. ст-ть
Д 70204 К 50402 - отриц. разниц.
Если банк приобретает купонное процентное долговое обяз-во с накопленным %-ым доходом, уплаченный %-ый доход учитывается на счете 61405 (А).
При перепродаже или его погашении полученный купонный доход учитывается на сч. 61305 (П).
При покупке банком долгового купонного обязательства:
Д 50402 - на сумму долгового об-ва
Д 61405 - уплач-ый авансом купонный доход
К 30102
Депозитарный учет.
При продажи банком долгового об-ва:
Д 30102
К 50402
К 61305 - полученный авансом купонный доход
Взаимное закрытие по уплаченноми доходу. В момент перепродажи или погашения (61405, 61305)
Д 61305
К 61405
К 70102
Разница отражается на счете банка по учету доходов.
Банк создает резервы под вложения в ценные бумаги. Резервы создаются в 1-ый раб день месяца нахождения ц.б. в банке. Пересматривается ежемесячно.
Существует разный порядок создания резервов для котируемых и некотриуемых бумаг.
Резервы по ц.б., имеющим рыночную котировку. Резервы созд-ся в 1-ый раб день месяца, если текущая рын. котировка меньше балансовой ст-ти ц.б., то резерв создается в размере разницы, но резерв не может быть больше 50% балансовой ст-ти ц.б. (для муниципальных ц.б. 25%). Резерв создается по каждой ц.б., независимо от изменений в ст-ти порьфеля. Сздаваемве резервы уч0ся на отдельных лицевых счетах. Резервы создаются за счет расходов банка (для торгового портфеля).
Д 70209 “Прочие расходы”
К 50404
Если рыночная ст-ть в следующем периоде увеличивается, то резерв должен быть уменьшен на соответствующую сумму.
Д 50404
К 70107
При реализации ц.б. сумма созданного резерва списывается на счет доходов банка.
Если ц.б. не имеет рын. котировки, то в 1-ый раб день месяца за рыночную ст-ть принимается 50% балансовой ст-ти бумаги. далее сумма резерва не пересматривается.
При продажи некотируемой ц.б. сумма ранее созданного резерва списывается на счет доходов.
4. Срочные операции с ценными бумагами.
Срочные сделки - дата расчета по которым не совпадает с датой заключчения сделки. Все заключенные банком сделки д.б. отражены в бух. учете в день заключения договора. Срочные сделки отражаются в группе Г. При наступлении сроков расчетов сделки отражаются в обычном порядке на балансовых счетах.
Все сделки в зависимости от даты делятся:
- наличные (дата исполнения не позднее 2-го раб. дня от даты заключ-я сделки)
- срочные (дата не ранее 3 раб. дня от даты заключения сделки).
Отдельно отражаются на счетах Г наличные сделки и срочные сделки. В группе наличных сделок учет ведется по видам финансовых активов, счета 2-го порядка открываются по признаку резиденства.
На счетах по учету срочных сделок : разного рода финансовые активы, сделки, совершаемые по обратной части операций РЕПО. По всем срочным операциям счета 2-го порядка ведутся по признаку резиденства и по срокам. На этих счетах отраж-ся ст-ть ц.б.
При этом, ц.б. имеющая рын-ю котировку или официальную цену отражается по этой цене на дату заключения сделки. Разница между рыночной ценой и ценой сделки учит-ся на сч. “нереализ-х курсовых разниц по переоценки ц.б.”.
Для учета результатов:
отриц. разница сч. 940
полож. разн. сч. 970
Ц.б., не имеюща рын. котировки отражается по цене сделкии не переоценивается. Отдельно группируются активные счета - требования по поставке финансовых активов, пассивные счета, учитывающие обяз-ва по поставке финансовых активов.
Условные примеры:
1) Банком заключена сделка на покупку некоторой бумаги пр сроку “спот” (через 2 раб дня)
В день совершения сделки на сч. по учету срочных операций:
Д 93201 (1000руб.) по цене сделки
К 96001 (1000) (переоценке не подлежит)
При наступлении даты расчетов по сделке:
Д 96001 (1000)
К 93201 (1000)
Д 47408 (А) расчеты по конверсионным сделкам
К 47407 (П) и срочным операциям
Д 47407 (1000)
К 30102 (1000)
Д 50802 (1000)
К 47408 (1000)
+ Депозитарный учет
2). Заключение банком сделки по покупке ц.б., имеющих рын. котировку, по цене 1010 при текущей рын. котировке 1000 (спот)
20.11. Покупка: счета срочных сделок
Д 93201 (1000)
К 96001 (1010)
Д 94001 (10)
21.11. Рыночн. цена изменилась 1015 - надо переоценить
21.11 Д 93201 К 94001 (15)
Д 94001 К 97001 (5)
22.11 Д 96001 (1010)
Д 97001 (5)
К 93201 (1015) (МОРИНА - 93001)
Д 47408 (1015)
К 47407 (1010)
К 61307 (5)
3). Продажа котируемой цен.бум: 20.11. продажа по цене 2000, рыночная котировка 1950.
При приближении срока расчетов происходит перенос.
20.11. Д 93302 (2000)
К 96502 (1950)
К 97001 (50)
Изменение рыночной котировки 21.11 - 2010:
21.11. Д 97001 (60)
К 96502 (60)
Д 94001 (10)
К 97001 (10)
24.11. Д 93301 (2000) перенос сальдо
К 93302 (2000)
Д 96502 (2010)
К 96501 (2010)
25.11. Д 96501 (2010) закрытие на срочных, перенос на баланс.
К 93301 (2000)
К 94001 (10)
Д 47408 (2000)
К 47407 (2010)
Д 61407 (10)
Д 47407 (2010) - поставка ц.б.
К 50802 (2050) - цена приобретения
Д 70204 (40)
+ Депозитарный учет
Д 30102 К 47408 (2000)
Одновременно списание резерва по ц.б. и отражение на сч. депозит-го учета.
Учет формирования уставного капитала.
1. Система счетов по учету УК.
2. Учет формирования УК паевого КБ (ПКБ).
3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).
4. Учет начисления и выплаты дивидендов.
1. УК может формироваться в денежной и материальной форме. Материальные активы в первые 2 года не должны превышать 20%, а затем их доля должна быть снижена до 10%.
Акционерами и пайщиками могут быть резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица.
Взносы могут быть в рублях и иностранной валюте.
УК отражается в учете в рублях по курсу, который определяет собрание акционеров. Переоценка не производится.
Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости при переоценке, эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества.
Также существуют фонды ( резервный и т.д.).
Увеличение УК может осуществляться за счет:
1. привлечения новых акционеров,
2. увеличения долей акционеров в УК,
3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции,
4. капитализации различных источников:
- резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК),
- средств эмиссионного дохода ( разницы между суммой, вырученной от продажи акций при размещении и их номиналом),
- средств от переоценки фондов,
- средств фонда накопления, ФСС,