1. Характеристика підприємства
Автотранспортне підприємство „Фаворит” було створене 11 липня 2005 року. Організаційно-правова форма – приватне підприємство. Місцезнаходження підприємства: м.Київ, вул. Козацька,20. Підприємство розташоване у Деснянському районі м. Києва на земельній ділянці загальною площею 18310 кв. м.
Міський код та телефон: (044) 282 82 20.
Код за ЄДРПОУ – 06813576.
Номер свідоцтва про державну реєстрацію підприємства – 14786.
Підприємство займається наданням послуг підприємствам, організаціям, та фізичним особам по перевезенню вантажів на території України та здійснює ремонт вантажного автотранспорту.
Виробнича програма на ІV квартал 2008 року:
1) а) Погодинні вантажні перевезення, які здійснюються трьома вантажними автомобілями:
- КАМАЗ-5320 (бортовий, ДП), q=8 тонн;
- ГАЗ-5312 (2 автомобіля) (бортовий, паливо А-92), q=3 тонни.
Кількість автомобілегодин роботи:
- КАМАЗ-5320 АГр=720;
- ГАЗ-5312 (для кожного автомобіля) АГр=900.
Загальний пробіг автомобілів:
- КАМАЗ-5320 Lзаг=3345 км;
- ГАЗ-5312 (для кожного автомобіля)Lзаг=4230 км.
2) Ремонт вантажного автотранспорту:
Планова кількість відремонтованих автомобілів складає 80 одиниць.
На підприємстві „Фаворит” заходяться такі основні засоби:
- три вантажних автомобіля, загальна первісна вартість яких становить 180 тисяч гривень;
- гараж, вартістю 33 тисячі гривень;
- ремонтний цех, вартістю 40 тисяч гривень;
- підйомник, вартістю 10 тисяч гривень;
- обладнання та апаратура для ремонту автомобілів, вартістю 15 тисяч гривень;
- інструменти, вартістю 4 тисячі гривень;
- офісне приміщення, вартістю 45 тисяч гривень;
- офісні меблі, вартістю 8 тисяч гривень;
- два комп’ютера, вартістю 4 тисячі гривень;
- сигналізація, вартістю 1тисяча гривень.
Первісна вартість всіх основних фондів становить 340 тисяч гривень.
Залишкова вартість (балансова вартість) всіх основних засобів становить 204 тисячі гривень.
Коефіцієнт зносу основних засобів складає 0,4.
Знос основних засобів становить 136 тисяч гривень.
Основними ринками збуту та клієнтами підприємства являються юридичні особи та населення м.Києва, які потребують вищезазначених автотранспортних послуг.
Філій та дочірніх підприємств ВАТ "Фаворит" не має.
Статутний капітал підприємства АТП „Фаворит” – 336 788 гривень.
Загальна кількість працівників підприємства – 10 осіб.
Структура управління підприємством включає:
- директора,
- бухгалтера-касира,
- головного механіка служби експлуатації та ремонту.
Перевезення вантажів автомобільним транспортом здійснюється 3 висококваліфікованими водіями.
Ремонт вантажного автотранспорту здійснюють 2 ремонтні робітники.
Також на підприємстві працює прибиральниця та охоронець.
Середньомісячна заробітна плата працівників АТП „Фаворит” становить:
- директора – 3500 гривень;
- бухгалтера-касира – 1500 гривень;
- головного механіка служби експлуатації та ремонту – 2000 гривень;
- водія – 1900 гривень;
- ремонтного робітника – 1700 гривень;
- прибиральниці – 800 гривень;
- охоронця – 1200 гривень.
Середньомісячна заробітна плата становить 1810 гривень.
На 1 жовтня 2008 року на складі підприємства знаходилися наступні матеріали та сировина ( ціна вказана без ПК):
- 1400 літрів палива А-92, за ціною 3,50 грн/л (первісна вартість 4900грн);
- 1000 літрів дизельного палива, за ціною 2,80 грн/л (первісна вартість 2800 грн);
- 10 літрів моторних олив, за ціною 38 грн/л (первісна вартість 380 грн);
- 1 двигун, ціною 6 тисяч гривень;
- 2 комплекти спецодягу, за ціною 100 грн/комплект (первісна вартість 200 грн).
Опис обраної облікової політики
Фінансова звітність підприємства „Фаворит” складається відповідно „Правилам (стандартам) бухгалтерського обліку в Україні”. Основні засоби відображені в обліку за первісною вартістю. Метод визначення вартості використання товарно-матеріальних цінностей і реалізованих (наданих) автотранспортних послуг –LIFO (останній на склад перший зі складу). Метод нарахування амортизації – за податковим законодавством. Нормативна рентабельність становить 24%. Податок на прибуток згідно з податковою декларацією за звітний період складає 330 гривень.
Таблиця 1.1
Баланс підприємства на 1.10.2008 року, грн
| № рахунку | Сальдо | |
| Дебетове | Кредитове | |
| 10 | 340000,0 | |
| 131 | (136000,0) | |
| 203 | 8080,0 | |
| 207 | 6000,0 | |
| 22 | 200,0 | |
| 30 | 1000,0 | |
| 311 | 70000,0 | |
| 313 | 5000,0 | |
| 40 | 256888,0 | |
| 44 | 7000,0 | |
| 64.11 | 2100,0 | |
| 64.12 | 2300,0 | |
| 64.13 | 330,0 | |
| 661 | 18100,0 | |
| 651 | 6 461,6 | |
| 652 | 452,5 | |
| 653 | 325,8 | |
| 656 | 322,1 | |
| Усього | 294 280,0 | 294 280,0 |
2. Облік придбання матеріальних цінностей
Для здійснення своєї господарської діяльності АТП „Фаворит” протягом жовтня-грудня поточного року поповнило свої запаси наступним чином:
Таблиця 2.1
Дані про придбання матеріальних цінностей
| № п/п | Найменування | Одиниця виміру | Кількість | Ціна облікова, грн | ТЗВ, грн | Форма розрахунків |
| 1 | Паливо А-92 | Літр | 1200 | 3,60 | 60,0 | Платіжне доручення (попередня оплата) |
| 2 | Моторні олива | Літр | 90 | 39,0 | 40,0 | Платіжне доручення (попередня оплата) |
| 3 | Двигун | штуки | 1 | 6000,0 | 50,0 | Платіжне доручення (попередня оплата) |
| 4 | Гальмівні колодки | штуки | 10 | 20,0 | 20,0 | (Платіжне доручення (наступна оплата) |
| 5 | Спецодяг | штуки | 6 | 90,0 | 10,0 | (Платіжне доручення (наступна оплата) |
Паливо є обов’язковим матеріалом для здійснення автомобільних перевезень. Паливо обліковується на рахунку 203 „Паливо”, а саме: паливо А-92 обліковуються на субрахунку 203.1, ДП обліковується на субрахунку 203.2, а моторні олива - на субрахунку 203.3.
Двигуни та гальмівні колодки належать до запасних частин для проведення ремонтів, заміни зношених частин транспортних засобів. Обліковуються на субрахунку 207 „Запасні частини”.
Спецодяг належить до малоцінних та швидкозношуваних предметів, що використовуються не більше одного року. Облік ведеться на рахунку 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”.
Необхідні розрахунки по придбанню матеріальних цінностей представлені в таблиці 2.2 (доставка ТМЦ здійснюється постачальником).
Таблиця 2.2
Розрахунки по придбанню матеріальних цінностей
| № п/п | Найменування | Первісна вартість, грн | ТЗВ, грн | Повна первісна вартість без ПК, грн | ПК по ПДВ, грн | Загальна вартість, грн |
| 1 | Паливо А-92 | 4320,0 | 60,0 | 4380,0 | 876,0 | 5256,0 |
| 2 | Моторні олива | 3510,0 | 40,0 | 3550,0 | 710,0 | 4260,0 |
3 | Двигун | 6000,0 | 50,0 | 6050,0 | 1210,0 | 7260,0 |
4 | Гальмівні колодки | 200,0 | 20,0 | 220,0 | 44,0 | 264,0 |
5 | Спецодяг | 540,0 | 10,0 | 550,0 | 110,0 | 660,0 |
3. Облік використання виробничих запасів
Після поповнення виробничих запасів підприємство починає виробничу діяльність. Для цього матеріальні цінності видаються зі складу на виробництво.
На підприємстві ведеться аналітичний і синтетичний облік запасів.
Аналітичний – це облік, який ведеться на складі і виробничих підрозділах підприємства.
Аналітичний облік визначається документами, за якими надходять і вибувають виробничі запаси (приходний ордер, вимога на видачу матеріальних цінностей, заправочна відомість) .
Аналітичними регістрами є книга складського обліку, в якій реєструються надходження матеріальних цінностей в хронологічному порядку, та карта складського обліку, яка виписується по кожному найменуванню матеріальних цінностей і відображає залишок даного найменування на кожну дату.
Синтетичний – це бухгалтерський облік, який проводить запаси господарських операцій через кореспонденцію рахунків і відображається в оборотній відомості.
На поточний 2008 р. вартісна оцінка витрачених матеріальних цінностей відбувається методом LIFO (найефективніший в умовах інфляції).Цей метод базується на припущенні, що запаси використовуються у послідовності, що є протилежною їх надходження на підприємство, тобто запаси, які першими відпускаються у виробництво, оцінюються за собівартістю останніх за часом надходження запасів. При цьому вартість залишку запасів на кінець звітного періоду визначається за собівартістю перших за часом одержання запасів.
Вартість використаних запасів може бути зразу віднесена на собівартість наданих послуг, тобто ці витрати є прямими, і вони списуються на рахунок 231 (вантажні перевезення) та рахунок 232 (ремонт автомобілів).
Для обліку списання ТМЦ за жовтень-грудень 2008 р. на АТП „Фаворит” необхідно оформити наступні документи: