- Прожитковий мінімум працездатної особи на 1 жовтня складає 528 гривень на місяць (за квартал – 1644 гривень).
- Утримання до пенсійного фонду розраховується за такою формулою:
ПФ = (ЗПнарах – 1664,0 грн)*0,02 + 1644,0 грн*0,005.
- Податок із доходів фізичних осіб розраховується за такою формулою:
ПП = (ЗПнарах – ПФ – ФССТВП – ФСС на випадок без роб.)*0,15.
На підприємстві обов’язково ведеться синтетичний облік заробітної плати працівників, який представлений у таблиці 5.4.
Таблиця 5.4
Синтетичний облік заробітної плати, утримань з неї
за IV квартал 2008 року
| КТрах. | Показник | Баланс, ДТ рахунків | Усього, грн | |||||
| 661 | 231 (пер) | 232 (ремонт) | 91 | 92 | 471 | |||
| Заробітна плата: | ||||||||
| - за погодиннимиставками- за посадовими окладами- премії- доплата за сумісництво професій- оплата понаднормових- доплата по тимчасовій непрацездатності- відпускні дні | 1860827,45260,0238,0 | 16473,6152,0 | 6000 | 15000 900,0 | 836,65 | 35081,621000,027,45900,0412,0238,0836,65 | ||
| 661 | Усього нараховано: | 19133,45 | 16625,6 | 6000 | 15900 | 836,65 | 58495,7 | |
| Відрахування на соціальні заходи: | ||||||||
| 651 | - до пенсійного фонду (33,2%) | 6352,3 | 5519,7 | 1992 | 5278,8 | 277,8 | 19420,6 | |
| 652 | - до ФСС ТВП (1,5%) | 287,0 | 249,4 | 90,0 | 238,5 | 12,5 | 877,4 | |
| 653 | - до ФСС на вип. без роб. (1,3%) | 248,7 | 216,1 | 78,0 | 206,7 | 10,9 | 760,4 | |
| 656 | - до ФСС НВВ (1,76%) | 336,7 | 292,6 | 105,6 | 279,8 | 14,7 | 1029,4 | |
| Утримання із заробітної плати: | ||||||||
| 641.2 | - податки із доходів фізичних осіб | 8504,5 | ||||||
| 651 | - до пенсійного фонду | 923,1 | ||||||
| 652 | - до ФССТВП | 584,9 | ||||||
| 653 | - до ФСС на випадок безробіття | 292,4 | ||||||
6. Облік амортизації основних фондів
Амортизації основних фондів на АТП ,,Фаворит” здійснюється за податковим законодавством. Для нарахування амортизаційних відрахувань використовуємо наступну формулу:
А = Варт.балансова*NКварт/100,
де Варт.балансова – вартість балансова (залишкова) основних фондів, грн.;
NКварт – квартальна норма амортизації, %.
KЗНОСУ = 0,4.
За методом податкового законодавства всі основні фонди поділяються на 4 групи:
1 група - NКварт=2%: будівлі, споруди;
2 група -NКварт=10%: транспортні засоби; меблі; побутові, електронні прилади та обладнання; інструменти;
3 група -NКварт = 6%: основні засоби, які не ввійшли до 1, 2, 4 груп;
4 група -NКварт=15%: електрообчислювальна техніка, комп’ютери, сигналізація.
Таблиця 6.1
Розрахунок амортизаційних відрахувань за групами основних засобів
за IV квартал 2008 року АТП ,,Фаворит”
| № | Основні фонди | Первісна вартість, грн | Знос, грн | Балансова вартість, грн | Амортизаційні Відрахування, грн |
| 1 2 3 | 1 група:NКварт=2% ГаражРемонтний цехОфісне приміщення | 33 000,0 40 000,0 45 000,0 | 13 200,0 16 000,0 18 000,0 | 19 800,0 24 000,0 27 000,0 | 396,0 480,0 540,0 |
| 4 5 6 | 2 група:NКварт=10%Вантажні автомобіліПідйомник, обладнання та апаратура для ремонту автомобілів, інструментиОфісні меблі | 180 000,0 29 000,0 8 000,0 | 72 000,0 11 600,0 3 200,0 | 108 000,0 17 400,0 4 800,0 | 10 800,0 1 740,0 480,0 |
7 | 4 група: NКварт=15%Комп’ютери, сигналізація | 5 000,0 | 2 000,0 | 3 000,0 | 450,0 |
| Усього: | 340000,0 | 136000,0 | 204000,0 | 14 886,0 |
7. Облік собівартості реалізованих послуг
Для визначення собівартості реалізованих послуг (вантажних перевезень та ремонтних робіт) використовуємо наступні дані:
Таблиця 7.1
Розподіл загальновиробничих витрат за IV квартал 2008 року АТП ,,Фаворит”
| Складові виробничої собівартості | Код рядка | Сума, грн | Рахунок | |
| ДТ | КТ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прямі витрати по видам послуг:- в т.ч. погодинні перевезення- ремонтні послуги | 01 02 03 | 83526,7 52232,85 31293,85 | 903 903 903 | 23 231 232 |
| Питома вага прямих витрат на погодинні перевезення в загальній сумі прямих витрат | 04 | 0,63 | - | - |
| Питома вага прямих витрат на ремонтні послуги в загальній сумі прямих витрат | 05 | 0,37 | - | - |
| Загальновиробничі витрати:- в т.ч. віднесені на погодинні перевезення- на ремонтні послуги | 06 07 08 | 9667,4 6090,5 3576,9 | 23 231 232 | 91 91 91 |
8. Облік доходу від наданих послуг
Для визначення доходу від реалізації наданих послуг (вантажних перевезень та ремонтних робіт) необхідно визначити договірну ціну (тариф) одиниці послуги. Вона складається з повної собівартості (SП), норми прибутку(NPR), і податкового зобов’язання (ПЗ). Повна собівартість в свою чергу складається з собівартості одиниці наданої послуги, що містить прямі і загально виробничі витрати, з адміністративних витрат.
Норма прибутку розраховується так:
NPR= SП + Rн/100,
де Rн - норма рентабельності наданих послуг, (%).
Податкове зобов’язання дорівнює:
ПЗ=0,2(SП + NPR )
Розрахунок договірної ціни (тарифу) одиниці наданих послуг доцільно представити у вигляді таблиці:
Таблиця 8.1
Розрахунок тарифів на перевезення і ціни на ремонтні послуги
Показник | Послуги | Разом,грн | |
| погодинніперевезення | ремонтні роботи | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прямі виробничі витрати | 58323,35 | 34870,75 | 93194,1 |
| Питома вага адміністративних витрат, % | 63 | 37 | 100 |
| Адміністративні витрати у повній собівартості послуг | 14876,82 | 8737,18 | 23614 |
| Повна собівартість, SП | 73200,17 | 43607,93 | 116808,1 |
| Норма рентабельності, Rн (%) | 24 | 24 | 24 |
| Норма прибутку, NPR | 17568,0 | 10465,9 | 28033,9 |
| Години роботи, год | 1552 | 1584 | 3136 |
| Пробіг автомобіля, км | 11805 | - | 11805 |
| Договірний тариф на 1 годину роботи (без ПДВ), τгод | 58,48 | 34,14 | - |
| Договірний тариф на 1 км пробігу (без ПДВ), τкм | 7,69 | - | - |
Для розрахунку чистого доходу необхідно визначити кількість наданих послуг.
Таблиця 8.2