Требуется:
1. Произвести экспертизу ситуации, сделать выводы, обосновать нормативным документом.
2. Определить сумму нанесенного ущерба.
3. Определить круг ответственных лиц за допущенное нарушение.
4. За счет какого источника будет покрыт нанесенный ущерб?
Решение:
1. В соответствии Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств выявлены следующие нарушения:
· «В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты….…» - пункт 2.3 – в данной ситуации в комиссии главный бухгалтер, нет представителей администрации.
В данной ситуации также выявлены следующие нарушения в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, а именно:
· «Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается…» - пункт 27 – не можем принять к учету 930 руб. и 50 руб., т.к. частные расписки не являются оправдательными документами;
· «Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу…» - пункт 24 - все выдачи должны быть отражены в кассовой книге кассиром, денежные средства не выдаются по частной расписке, не может быть неучтенный ПКО (1 740 руб.);
· «Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия… Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего» - пункт 23- кассовая книга в данной ситуации не соответствует указанным требованиям;
· Выдачи, поступления наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге – пункт 22 - не должен быть неучтенный ПКО;
· «Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации» - пункт 12.- при совершении хозяйственных операций частные расписки не являются оправдательными документами.
Кассир злоупотребил в целях хищения денежных средств и совершения нетиповых операций своими служебными полномочиями. Совершенные кассиром преступления является простыми, совершаемыми наемным персоналом, с денежными средствами, с данными синтетического и аналитического учета.
2. В соответствии с проведенной инвентаризации в кассе должно быть 6687,43 руб. - 2549 руб. + 1740 руб. = 5878,43 руб.
По факту – 50,16 руб.
Сумма 930 руб. и 50 руб. не учитываются, т.к. не являются оправдательными документами.
Таким образом, недостача в кассе – 5828,27 руб.(5878,43 – 50,16 = 5828,27).
3. Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на главных бухгалтеров, руководителей предприятий, кассиров (п.39 Порядка ведения кассовых операций).
4. Так как с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, сумма недостачи полностью будет отнесена на кассира.
Д 94 К 50- 5828,27 руб.- выявлена недостача денежных средств в кассе.
Д 73.2 К 94- 5828,27 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо (кассир).
Д 50 К 73.2- 5828,27 руб.- внесена недостача денежных средств наличными в кассу организации кассиром.
Задача 4
В ходе ревизии ревизором сделаны записи:
1. Нарушаются Правила ведения кассовых операций. Расходные кассовые ордера в отсутствие руководителя и главного бухгалтера подписывают главные специалисты и рядовые работники бухгалтерии.
2. Допускается оплата счетов за канцелярские товары наличными деньгами. Так, приобретено канцелярских товаров: кассиром Куренковой В.П. 23 февраля на 1354 руб., 30 апреля на 1279 руб. 50 коп. и на 5 ноября- на 1432 руб., главным бухгалтером Потаповым С.В. 6 марта- на 1368 руб. 85 коп. Наименование канцелярских товаров в счетах не указано. На склад они не оприходованы. Расписки работников конторы в получении канцелярских товаров отсутствуют. Аналогичные нарушения допускаются и при покупке других товарно-материальных ценностей.
3. Кассир Куренкова В.П. выручку от реализации продукции и услуг сдавала в банк не регулярно, в течение 8-10 дней в кассе имелись остатки наличных денег, значительно превышающие установленный лимит хранения наличных денег в кассе.
4. В июле при внесении в банк депонированных сумм по заработной плате работников, ушедших в отпуск, в размере 1020 руб. в расходном кассовом ордере показан расход средств 1220 руб.
Требуется:
1. Составить опись выявленных нарушений по кассовым операциям.
2. Установить, кем и какие пункты Правила ведения кассовых операций нарушены, а также сумму присвоенных средств.
3. Дать описание характера нарушений и выявить виновных лиц.
РЕШЕНИЕ:
1. Таблица 1 – Опись нарушений.
| № п/п | Нарушение | Доку-мент | Сумма, руб. | Виновное лицо |
| 1 | Подписан неуполномоченными на то лицами | РКО | - | Рядовые работники и главные специалисты |
| 2 | Занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Неправомерное расходование денежных средств в кассе, так как нет подтверждающих расходы документов | РКОот 23.02 | 1354 – не принимается к учету | Куренкова В.П. |
| РКОот 30.04 | 1279,50 - не принимается к учету | Куренкова В.П. | ||
| РКОот 05.11 | 1432 - не принимается к учету | Куренкова В.П. | ||
| РКОот 06.03 | 1368,85 - не принимается к учету | Куренкова В.П.,Потапов С.В. | ||
| 3 | Систематическое превышение установленного лимита кассы | Кассовая книга | Куренкова В.П.,Потапов С.В. | |
| 4 | Завышение депонированных сумм по заработной плате, перечисленной в банк по факту | РКО июль | 1020 – принимаем к учету | Потапов С.В. |
2. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций:
· «Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий» - пункт 11- за наличный расчет путем выдачи денежных средств из кассы на приобретение канц.товаров осуществляется в подотчет. Нарушители: Куренкова В.П., Потапов С.В.; сумма присвоенных денежных средств – 5434, 35 руб..
· «Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными» - пункт 14- на основании счета нельзя оплатить канцелярский товары из кассы. Нарушители: Куренкова В.П., Потапов С.В.
· «По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен ( в соответ. пункту8):
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер» - Сумма присвоенных средств составляет 200 руб. Нарушитель- Потапов С.В.
· «Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия… Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего» - пункт 23. Кассовая книга не соответствует данному требованию. Виновный- Потапов С.В.