При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам главной организации.
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79. Возвращенное головной организации имущества в дебет счета 79. Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и др. оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями. Синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале-ордере 8.
В соответствии с изменениями и дополнениями к Закону РФ «О налоге на прибыль» филиалы и другие подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный и текущий или корреспондентский счета, является плательщиками налога на прибыль.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"корреспондирует со счетами:| по дебету | по кредиту |
| 01 Основные средства | 01 Основные средства |
| 02 Амортизация основных средств | 02 Амортизация основных средств |
| 04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы |
| 05 Амортизация нематериальных активов | 05 Амортизация нематериальных активов |
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 10 Материалы | 10 Материалы |
| 11 Животные на выращивании и откорме | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 20 Основное производство | 20 Основное производство |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | 21 Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
| 25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 Товары | 41 Товары |
| 43 Готовая продукция | 43 Готовая продукция |
| 44 Расходы на продажу | 44 Расходы на продажу |
| 45 Товары отгруженные | 45 Товары отгруженные |
| 50 Касса | 50 Касса |
| 51 Расчетные счета | 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета | 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках | 55 Специальные счета в банках |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 57 Переводы в пути |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 90 Продажи | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 91 Прочие доходы и расходы | 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 97 Расходы будущих периодов | 90 Продажи |
| 99 Прибыли и убытки | 91 Прочие доходы и расходы |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |