(приведены проводки по наиболее существенным операциям)
| Содержание операции | До 1 января 2002 | После 1 января 2002 | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Изъятие выручки | 79-08 | 77-02 | - | - |
| Начисление доходов от перевозок | 77-02 | 90 | 77-02 | 90 |
| Перечисление денежных средств с ОДС на расчетный счет железной дороги | 51 | 79-08 | 51 | 77-02 |
| Перечисление денежных средств на ЦДРС | 77-02 | 79-08 | - | - |
| Получение денежных средств с ЦДРС на расчетный счет железной дороги | 51 | 77-02 | 51 | 77-02 |
| Передача кредиторской задолженности иностранных железных дорог | 79-08 | 76-08 | - | - |
| Прочие расчеты с БОДом | 79-08, 68, 90,91 | 68, 90, 76, 79-08 | 77 – 02, 68, 90, 91 | 68, 90, 76, 77 -02 |
К счету 77 «Внутриведомственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
01 по средствам в порядке оказания финансовой помощи
02 по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги
03 по доходным поступлениям
04 по средствам на капитальные вложения
05 расч еты центра « Желдоррасчет» с МПС
06 организациями МПС основной деятельности
СУБСЧЕТ 77 - 01 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ В ПОРЯДКЕ ОКАЗАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ»
ПРЕДНАЗНАЧЕН ДЛЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ В ПОРЯДКЕ ОКАЗАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ И ПРИ ВОЗВРАТЕ ПОЗАИМСТВОВАННЫХ СРЕДСТВ ПУТЕМ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ИХ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА.
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ МПС РОССИИ (ЦФ) ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ ОТРАЖАЕТСЯ ЗАПИСЬЮ:
Дт77-01 – Кт51(55)
ФИНАНСОВАЯ СЛУЖБА ДОРОГИ (НФ) ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА ОТРАЖАЕТ ПО ТЕМ ЖЕ СЧЕТАМ, НО В ОБРАТНОЙ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ
Дт51-Кт77-01
ПРИ ПОГАШЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВРЕМЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ И НФ И ЦФ ПЮИЗВОДЯТСЯ ОБРАТНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ.
СУЬСЧЕТ 77 -02 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННТЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ДОХОДАМ ОТ ПЕРЕВОЗОК И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ»
ПО СУБСЧЁТУ 77 -02 ИЗ ДЕПАРТАМЕНТА ФИНАНСОВ МНС РОССИИ (ЦФ) ПЕРЕДАЮТСЯ ДОХОДЫ ПРИЧИТАЮЩИЕСЯ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ ЗА ПЕРЕВОЗКИ, В ФИНАНСОВЫЕ СЛУЖБЫ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ (НФ), А ТАК ЖЕ ОТАЖАЮТСЯ ВСЕ ОСТАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ В ЧАСНОСТИ НА ЭТОМ СУБСЧЕТЕ МОГУТ ОТРАЖАТЬСЯ РАСЧЕТЫ:
- ПО ПЕРЕДАЧЕ И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЮ РАСХОДОВ МЕЖДУ ВСЕМИ ЖЕЛЕЗНЫМИ ДОРОГАМИ
- ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФОНДОВ
- ПО ПЕРЕДАЧЕ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ СУММ ПОЛУЧЕННЫХ , ОТ ЦЕНТРА «Желдоррасчет»
- ПО ЦЕНТРАЛИЗОВАННОМУ ИЗЪЯТИЮ АМОРТИЗАЦИОНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ФИНАНСОВАНИЮ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- ПРОЧИЕ
СУБСЧЁТ А ВТОРОГО ПОРЯДКА К СЧЕТУ 77-02
«ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ДОХОДАМ ОТ ПЕРЕВОЗОК И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ»
010 «ПО ИЗЪЯТИЮ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ ПЕРЕВОЗОК»
020 «ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ОСНОВНОГО ДОХОДНОГО СЧЕТА МПС НА ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЙ ДОХОДНОРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ МПС»
030 «ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ОСНОВНОГО ДОХОДНОГО СЧЕТА МПС НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ»
040 «ПО ПРОЧЕМУ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ОСНОВНОГО ДОХОДНОГО СЧЕТА МПС»
050 «ПО ВЫРУЧКЕ. ПОЛУЧЕННОЙ НЕДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ»
060 «ПО ПЕРЕДАЧЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КЛИЕНТОВ В МПС»
070 «ПО ПОСТУПЛЕНИЯМ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАННЫХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ»
081 «ПО НДС ПО ПАССАЖИРСЮСМ ИЬТЕВОЗКАМ»
082 «ПО НДС ПО ГРУЗОВЫМ ПЕРЕВОЗКАМ»
083 «ПО НДС ПО РАЗНЫМ СБОРАМ»
084 «ПО НДС ПО ПЕРЕВОЗКАМ ПОЧТЫ»
085 «ПО НДС ПО СБОРАМ НА ОХРАНУ И СОПГОВОЖДЕНИЕ ГРУЗОВ»
086 «ПО НДС С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ»
091 «ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ ПО ПАССАЖИРСКИМ ПЕРЕВОЗКАМ»
092 «ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ ПО ПЕРЕВОЗКАМ БАГАЖА И ГРУЗОБАГАЖА»
093 «ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ ПО ГРУЗОВЫМ ПЕРЕВОЗКАМ»
094 «ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ ПО РАЗНЫМ СБОРАМ»
095 «ПО НАЛОПУ С ПРОДАЖ ПО ПЕРЕВОЗКАМ ПОЧТЫ»
096 «ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ ПО СБОРАМ ЗА ОХРАНУ И СОПРОВОЖДЕНИЕ ГРУЗОВ»
100 «ПО ШТРАФАМ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ПЕРЕВОЗОК»
110 «ПО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДЛЯ СПИСАНИЯ ИЛИ ВЗЫСКАНИЯ»
120 «ПО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДЛЯ СПИСАНИЯ ИЛИ ВЗЫСКАНИЯ»
130 « ПО ПРОЧИМ СУММАМ, НЕ ОТНОСЯЩИМСЯ К ДОХОДНЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ»
СУБСЧЕТ 77-03 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ
ПО ДОХОДНЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ» ПРЕДНОЗНАЧЕН ДЛЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ДОХОДНЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ И ВЕДЕТСЯ В ОТДЕЛЕ ДОХОДОВ ФИНАНСОВОЙ СЛУЖБЫ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ.
ДАННЫЕ ЕГО ДОРОГА ОТРАЖАЕТ В БАЛАНСЕ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СУБСЧЕТА 130 « ПО ФОРМИРОВАНИЮ И РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ РОССИЙСКИХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ»
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 77-03 ЕЖЕМЕСЯЧНО ОТРАЖАЮТСЯ СУММЫ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ ПЕРЕВОЗОК, НАЧИСЛЕННЫЕ ЖЕЛЕЗНЫМИ ДОРОГАМИ В СВОИХ БАЛАНСАХ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ПЕРЕДАННЫЕ В БАЛАНС ДЕПАРТАМЕНТА ФИНАНСОВ МПС РОССИИ ДЛЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ.
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 77-03 ОТРАЖАЕТСЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ЗА ДАНЫЙ ПЕРИОД (Т.Е. НАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПЕРЕВОЗОК ЖЕЛЕЗНЫМИ ДОРОГАМИ)
СУБСЧЕТ 77-04 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
ПРИМИНЯЕТСЯ В ДЕПАРТАМЕНТЕ ФИНАНСОВ МПС РОССИИ И ФИНАНСОВЫХ СПУЖБАХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ ДЛЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СУММАМ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ, ЦЕНТРАЛИЗУЕМЫМ В МПС РОССИИ, И СУММАМ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЦЕНТРАЛИЗОВАННО (ПРИОБРЕТЕНИЕ, СТРОИТЕЛЬСТВО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И Т.П )
СУБСЧЕТА ВТОРОГО ПОРЯДКА К СЧЕТУ 77-05 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ЦЕНТРА «ЖЕДДОРРАСЧЕТ» С МПС»
001 « ПО ДОХОДНЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ РОССИЙСКИХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ»
002 « ПО КУРСОВЫМ РАЗНИЦАМ»
003 «ПО ФИНАНСОВОМУ РЕЗУЛЬТАТУ ОТ ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ПРИЧИТАЮЩЕМУСЯ РОССИЙСКИМ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ»
004 «ПО РАСХОДАМ И УДЕРЖАНИЯМ С РОССИЙСКИХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ»
005 «ПО ДИВИДЕНТАМ ОТ УЧАСТИЯ В УСТАВНЫХ КАПИТАЛАХ ИНОСТРАННЫХ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ, ПРИЧИТАЮЩИМСЯ РОССИЙСКИМ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ»
006 « ПО ПЕНИ, ШТРАФАМ, ПРОЦЕНТАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПРИЧИТАЮЩИМИСЯ РОССИЙСКИМ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ»
007 «ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ»
008 «ПО НДС, ПРИЧИТАЮЩЕМУСЯ РОССИЙСКИМ ЖЕЛЕЗНЫМ ДОРОГАМ»
009 «ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
010 «ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С/НА ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ДОХОДНО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ МПС»
011 «ПО ЗАДОЛЖЕННОСТИ СТРАН СНГ»
СУБСЧЕТ 77-06 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ МПС ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ДАННЫЙ СУБСЧЕТ ВЕДЕТСЯ В ДЕПОРТАМЕНТЕ ФИНАНСОВ МПС РОССИИ (ЦФ) ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ВЗАИМНЫХ РАСЧЕТОВ С ПРЕДПРИЯТИЯМИ ОТРАСЛИ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ПЕРЕВОЗОЧНОГО ПРОЦЕССА
РАСЧЕТЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОГУТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ОСНОВНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ:
- ФОРМИРОВАНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ФОНДОВ МПС РОССИИ
- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ И ЗАЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО РАСЧЕТАМ С НАЗВАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
- ПЕРЕДАЧА РАСХОДОВ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЖЕЛЕЗНЫМИ ДОРОГАМИ.
Внутрихозяйственные расчеты
Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто эти расчеты ведутся: по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по выплате труда работникам подразделений, по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия, и т.п.
Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, и открыты субсчета:
79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,
79-2 «Расчеты по текущим операциям»,
79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов(01, 10 и др.) с кредита счета 79-1.
На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывают состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, - по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.д. Счет 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениям материальные ценности списываются у организации с кредита материальных счетов (10, 12, 40, 43 и др.) в дебет счета 79-2, а полученные от подразделений ценности приходуют по дебету материальных счетов с кредита счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражают остальные хозяйственные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").