В левой части таблицы описывают процедуры и операции, которые исполняют в подразделении, которое отвечает за выбранную учетную часть. В правой части при помощи условных обозначений, приведенных в табл.15 действия работников.
Таблица 14. Анализ распределения функциональных обязанностей работников в учетном подразделении учета оборотных активов
| № | Наименование и содержание операций и процедур | Исполнители | |
| А | Б | ||
| 1 | Обработка табелей учета рабочего времени,начисление заработной платы, начисление по больничным листам. Формирование расчетных ведомостей, журналов – ордеров, выплатгых ведомостей. | Кулич И.И. + | Минько Е.В.К |
| 2 | Обработка документов по рачетам с поставщиками – приходные накладные, журнал-ордер | Иванов С.А. + | Курибло Е.И. К |
| 3 | Главная книга, формирование баланса | Сенько Е.И.+ | Петрова А.А.К |
Таблица 15. Условные обозначения действий работников
| Характеристика | Характеристика | ||
| _ | Непосредственное участие в выполнении | К | контроль выполнения |
| Д | подготовка документации | П | подписание документов |
| ± | Вычисления и расчетные операции | І | инструктаж, консультации, помощь в выполнении операций |
| В | визирование, утверждение документов | РЕ | личное решение |
| Р | решающее участие в совещаниях | С | Участие в совещаниях как слушатель |
Задание 9
Четкое определение заданий и функций ответственных лиц, а также каждого из структурных подразделений бухгалтерии становится основою организации учетного и контрольного процессов. Таким образом, необходимо построение организационно-функциональной модели бухгалтерии и других подразделений. Для этого необходимо: во-первых, разработать положение о подразделении по участку учета обязательств. Во-вторых, по каждому подразделению положения обозначить основные вопросы, которые необходимо регламентировать, типовой список которых приведен в табл.16.
Таблица 16. Структура и содержание положения об учетной и контролирующем подразделении
| Раздел | Список вопросов, которые регламентируются | |
| 1 | 2 | |
| Общие положения | Финансовый отдел является неотъемлемой частью бухгалтерии и подчиняется непосредственно заместителю главного бухгалтера. Возглавляет отдел начальник, которого назначают приказом по предприятию, согласно решению главного бухгалтера. Уволить начальника отдела имеет право главный бухгалтер, согласно законодательства Украины. | |
| Цели | Основной задачей отдела является учет обязательств, возникающих перед поставщиками, подрядчиками. Своевременный расчет за полученные оборотные и необоротные активы, услуги с поставщиками и подрядчиками. | |
| Внутренняя структура | Штат отдела утверждается по предприятию, согласно штатному расписанию. Обязанности работников определяются должностной инструкцией, с которой его обязаны ознакомить под роспись при приеме. В состав отдела входят следующие участки:Учет расчетов с отечественными поставщиками оборотных активов.Учет расчетов с дебиторамиУчет расчетов с подрядчиками.Все участки непосредственно подчиняются начальнику финансового отдела. | |
| Функции и задачи | В функции отдела входит учет возникающей задолженности перед поставщиками и подрядчиками иностранными и отечественными. Своевременное формирование платежных документов и передача их на подпись. Контроль за состоянием задолженности, не допущение перехода текущей в долгосрочную задолженность. Своевременное информирование о состоянии задолженности вышестоящего руководства. Формирование текущей отчетности. | |
| Взаимоотношения с другими подразделениями | Работа отдела тесно взаимосвязана с работой материального отдела, расчетного отдела. Материальный отдел еженедельно формирует реестр полученных оборотных и необоротных активов. Ежедневно вносит данные по приходу ТМЦ, что находит отражение в журнале – ордере по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Ежемесячно производится сверка перед отчетным периодом. Расчетный отдел ежемесячно формирует журнал – ордер №5 и сдает на проверку в финансовый отдел для контроля по задолженности перед работниками предприятия. Финансовый отдел проверенные журналы – ордера по обязательствам передает заместителю главного бухгалтера для дальнейшего формирования отчетов не позднее 10 числа каждого месяца. | |
| Права | Отдел имеет право требовать от расчетного и материального отделов надлежащего ведения учета, и своевременной подачи данных для дальнейшей проверки и формирования отчетности. Начальник финансового отдела имеет право проверки работы своих подчиненных, и с согласия заместителя главного бухгалтера посылать для контроля своих работников в расчетный и материальные отделы. | |
| Критерии и стимулирование. | За своевременность и точность поданных данных для дальнейшей обработки и формирования отчетности, начальник отдела имеет право подать рапорт о выделении премии работникам отдела. | |
| Ответственность | Работники финансового отдела несут ответственность за подачу заведомо непроверенных, ложных данных, несвоевременно поданных, что привело к остановке работы остальных отделов бухгалтерии и предприятия несут ответственность в пределах своей компетенции и могут быть лишены премии. В особых случаях при нанесении ущерба предприятию быть уволенными после выплаты суммы ущерба. При нарушении сроков подачи, а также при обнаружении ошибок в поданных данных по вине финансового отдела главный бухгалтер имеет право лишить отдел премии. При проверке контролирующими органами, и выявлении ими ошибок допущенных работниками отдела руководство предприятия имеет право вынести выговор работникам с лишением премии на срок 1 год. | |
| Выводы | Порядок расширения, ликвидации, реорганизации отдела принимает высшее руководство предприятия по рапорту главного бухгалтераДанное положение вступает в силу с 01.01.2010г. и подлежит пересмотру через 1 год.Сданным положением ознакомить следующих лиц. | |
9.1 В разделе «Взаимоотношения с другими подразделениями» следует указать основную информационную связь данного подразделения с другими отделами бухгалтерии и функциональными службами предприятия.
Задание 10
Одной из обязательной составляющей эффективной организации учета является организация контрольных процедур. Задание предусматривает выявление у студента контрольной компетенции по организации учета через разработку программ проведения документальной проверки либо оперативного контроля учетного участка. Результаты рекомендовано представить в виде табл. 14.
Таблица 14. Программа оперативного контроля на участке учета обязательств
| №п/п | Объект контроля | Должностное лицо | Прием (способ) контроля | Оформление результата контроля | Кому передаются результаты контроля |
| 1 | Приходная накладная | кладовщик | Контроль своевременности правильности заполнения при поступлении | Акт внутренней проверки | Начальнику отдела |
| 2 | Журнал-ордер | бухгалтер | виборочно либо сплошь по реестру накладных проверяется заполнение журнала ордера. своевременность, полнота, правильность. | Акт проверки | Главному бухгалтеру |
| 3 | Карточки учета запасов, оборотных активов | кладовщик, зав. складом | Проверяется своевременность, полнота, и правильность заполнения и подсчетов | Акт проверки, Акт ревизии | Главний бухгалтер |
Задание 11
Задание предусматривает обобщение результатов, полученных в работе, и аккумулирует в себе совокупность производственных, типовых задач и умений, которые формирую основные профессиональные компетенции, среди них: проектно-прогнозирующие, организационные, аналитические, контрольные, технологические.
Составь е проект приказа предприятия ООО «Фортуна» об учетной политике на 2005 год. При исполнении данного задания необходимо обратить внимание на основные составляющие части учетной политики, среди которых: форма бухгалтерского учета; рабочий план счетов бухгалтерского учета и субсчетов, которые используются на предприятии; порядок использования вариантов учета реализации; порядок создания резервов; методы начисления износа и амортизации основных средств и нематериальных активов, возможность использования норм ускоренной амортизации основных средств; порядок оценки необоротных активов, утверждения сроков их полезного использования; порядок распределения прибыли и определения финансовых результатов; метод учета долгосрочных финансовых инвестиций; порядок дооценки и уценки товарно-материальных ценностей; порядок определения стоимости и метода оценки запасов; порядок использования доверенностей и получения товарно-материальных ценностей; порядок проведения амортизации и прочее.
В проекте приказ ООО «Фортуна» об учетной политике на 2005 год необходимо использовать результаты, которые были получены при решении соответствующих предыдущих задач.
ООО "Фортуна"
ПРИКАЗ
от 1 января в 2005 г. №1
м. Мариуполь
Об УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
На выполнение требований Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99. № 996 - XI, Положений (стандартов) бухгалтерского учета, утвержденных приказами Минфина Украины, других нормативных актов, имея право выбора учетной политики с целью соблюдения предприятием единственной методики отображения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и порядка оценки объектов учета