ООО «Вернисаж» установлен лимит остатков денежных средств вы кассе 20 000 рублей. На начало месяца предприятие имеет на синтетических счетах бухгалтерского учёта следующие остатки:
Таблица 2.
| 1 | Основные средства | 400 000 руб. |
| 2 | Амортизация основных средств | 150 000 руб. |
| 3 | Основные материалы (100 ед.) | 50 000 руб. |
| 4 | Денежные средства в кассе | 20 000 руб. |
| 5 | Денежные средства на расчётном счете | 460 000 руб. |
| 6 | Дебиторская задолженность учредителя | 70 000 руб. |
| 7 | Кредиторская задолженность перед поставщиками | 200 000 руб. |
| 8 | Уставной капитал | 500 000 руб. |
| 9 | Кредиторская задолженность по оплате труда | 150 000 руб. |
За отчётный месяц были проведены следующие операции:
Таблица 3.
| № п./п. | Хозяйственная операция | Частная сумма, руб. | Общая сумма, руб. |
| 1 | С расчетного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты заработной платы | 150 000 | |
| 2 | Заработная плата выдана из кассы на 6000 меньше | 144 000 | |
| 3 | Отражена недостача основных материалов 10 ед. | ? | |
| 4 | Недостача списана на виновное лицо | ? | |
| 5 | Выдано главному инженеру Белову Л. В. из кассы на командировку | 5 000 | |
| 6 | Виновное лицо внесло недостачу в кассу | ? | |
| 7 | Получены от поставщика товары 100 ед. на сумму | ? | 61 360 |
| Отражён НДС по полученным товарам | ? | ||
| 8 | Не выданная заработная плата депонирована | ? | |
| 9 | Не выданная заработная плата сдана на расчётный счёт | ? | |
| 10 | Выдана процентная ссуда Орлову П. Д. сроком на три месяца | 10 000 | |
| 11 | Начислены проценты за пользование ссудой Орлову П. Д. | 100 | |
| 12 | Орлов П. Д. внёс проценты по ссуде в кассу | 100 | |
| 13 | Учредитель внёс на расчётный счёт деньги в качестве своего вклада в уставной капитал | 70 000 | |
| 14 | Из кассы по доверенности выдано поставщику за полученные товары | 30 000 | |
| 15 | Командировочные расходы по авансовому отчёту Белова Л. В. приняты на затраты | 4 100 | |
| 16 | Неиспользованную сумму, полученную в подотчёт, Белов Л. В. сдал в кассу | ? | |
| 17 | Выдано из кассы подотчётному лицу на приобретение туристической путёвки | 6 000 | |
| 18 | Подотчётное лицо отчиталось по авансовому отчёту за путёвку и сдал её в кассу | 6 000 | |
| 19 | Путёвка выдана работнику предприятия бесплатно | 6 000 | |
| 20 | Предприятие реализовало покупателю товары 65 ед. | ||
| - отражена выручка от реализации товаров | 64 900 | ||
| - начислен НДС от реализации товаров | ? | ||
| - списаны товары со склада по средней себестоимости | ? | ||
| - общехозяйственные затраты списаны на финансовые результаты | ? | ||
| - определён финансовый результат от реализации товаров | ? | ||
| 21 | Покупатель внёс выручку за товары в кассу | 64 900 | |
| 22 | Денежные средства сверх установленного лимита сданы инкассаторам | ? | |
| 23 | Определён финансовый результат от прочих доходов и расходов | ? |
Решение:
Открытие счетов, подсчет оборотов и конечных сальдо.
1) Счёт 01 «Основные средства»
| Д | К |
| Сн 400 000 | |
| Обд - | Обк - |
| Ск 400 000 |
2) Счёт 02 «Амортизация основных средств»
| Д | К |
| Сн 150 000 | |
| Обд - | Обк - |
| Ск 150 000 |
3) Счёт 10 «Материалы»
| Д | К |
| Сн 50 000 | |
| Обд - | Обк 5000 |
| Ск 45 000 |
4) Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
| Д | К |
| Обд 4100 | Обк 4100 |
5) Счет 19-3 «НДС по приобретенным ценностям»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 9 360 | Обк - |
| Ск 9 360 |
6) Счет 41 «Товары»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 52 000 | Обк 33800 |
| Ск 18 200 |
7) Счет 50-1 «Касса организации»
| Д | К |
| Сн 20 000 | |
| Обд 150 000 5 00010090064 900= 220 900 | Обк 144 000 5 000 10 000 30 000 6 000 6 00019 900 = 220 900 |
| Ск 20 000 |
8) Счет 50-3 «Денежные документы»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 6 000 | Обк 6 000 |
| Ск 0 |
9) Счет 51 «Расчетные счета»
| Д | К |
| Сн 460 000 | |
| Обд 6 000 70 00019 900 = 95 900 | Обк 150 000 |
| Ск 405 900 |
10) Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
| Д | К |
| Сн 200 000 | |
| Обд 30 000 | Обк 61 360 |
| Ск 231 360 |
11) Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 64 900 | Обк 64 900 |
| Ск 0 |
12) Счёт 75-1 «Расчёты с учредителями по вкладам в уставной капитал»
| Д | К |
| Сн 70 000 | |
| Обд - | Обк 70 000 |
| Ск - |
13) Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
| Д | К |
| Сн 150 000 | |
| Обд 144 000 6 000 | Обк |
| Ск - |
14) Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 5 0006 000 11 000 | Обк 4 100 9006 000 11 000 |
| Ск - |
15) Счёт 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 10 000 100 10 100 | Обк 100 |
| Ск 10 000 |
16) Счёт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 5 000 | Обк 5 000 |
| Ск - |
17) Счет 80 «Уставной капитал»
| Д | К |
| Сн 500 000 | |
| Обд - | Обк - |
| Ск 500 000 |
18) Счёт 90-1 «Выручка»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд - | Обк 64 900 |
| Ск 64 900 |
19) Счёт 90-2 «Себестоимость продаж»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 33 8004 100 37 900 | Обк - |
| Ск 37 900 |
20) Счёт 90-3 «НДС»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 9 900 | Обк - |
| Ск 9 900 |
21) Счет 90-9 «Прибыли/убытки от продаж»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 17 100 | Обк - |
| Ск 17 100 |
22) Счёт 76-4 «Расчёты по депонированным суммам»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд - | Обк 6 000 |
| Ск 6 000 |
23) Счёт 91-1 «Прочие доходы»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд - | Обк 100 |
| Ск 100 |
23) Счёт 91-2 «Прочие расходы»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 6 000 | Обк - |
| Ск 6 000 |
24) Счёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд - | Обк 5 900 |
| Ск 5 900 |
23) Счет 99 «Прибыли и убытки»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд 17 100 | Обк 5 900 |
| Ск 11 200 |
24) Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
| Д | К |
| Сн - | |
| Обд - | Обк 9 900 |
| Ск 9 900 |
Таблица 4.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п./п. | Хозяйственная операция | Документ | Д | К | Сумма, руб. |
| 1 | С расчетного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты заработной платы | Прих. кассовый ордер (КО-1) | 50-1 | 51 | 150 000 |
| 2 | Заработная плата выдана из кассы на 6000 меньше | Платёжная ведомость | 70 | 50-1 | 144 000 |
| 3 | Отражена недостача основных материалов 10 ед. | Акт инвентаризации | 94 | 10 | 5 000 |
| 4 | Недостача списана на виновное лицо | Бух. справка | 73-2 | 94 | 5 000 |
| 5 | Выдано главному инженеру Белову Л. В. из кассы на командировку | Прих. кассовый ордер (КО-1) | 50-1 | 73-2 | 5 000 |
| 6 | Виновное лицо внесло недостачу в кассу | Расх. кассовый ордер (КО-2), Заявление на командировку | 71 | 50-1 | 5 000 |
| 7 | Получены от поставщика товары 100 ед. на сумму | Счет, ТОРГ-1 (акт о приёмке товара) | 41 | 60 | 52 000 |
| Отражён НДС по полученным товарам | Счёт-фактура | 19-3 | 60 | 9 360 | |
| 8 | Не выданная заработная плата депонирована | Бух. справка | 70 | 76-4 | 6 000 |
| 9 | Не выданная заработная плата сдана на расчётный счёт | Выписка банка | 51 | 50-1 | 6 000 |
| 10 | Выдана процентная ссуда Орлову П. Д. сроком на три месяца | Договор; Расх. кассовый ордер (КО-2) | 73-1 | 50-1 | 10 000 |
| 11 | Начислены проценты за пользование ссудой Орлову П. Д. | Договор; Бух. справка. | 73-1 | 91-1 | 100 |
| 12 | Орлов П. Д. внёс проценты по ссуде в кассу | Прих. кассовый ордер (КО-1) | 50-1 | 73-1 | 100 |
| 13 | Учредитель внёс на расчётный счёт деньги в качестве своего вклада в уставной капитал | Выписка банка | 51 | 75-1 | 70 000 |
| 14 | Из кассы по доверенности выдано поставщику за полученные товары | Доверенность; Расх. кассовый ордер (КО-2) | 60 | 50-1 | 30 000 |
| 15 | Командировочные расходы по авансовому отчёту Белова Л. В. приняты на затраты | Авансовый отчёт | 26 | 71 | 4 100 |
| 16 | Неиспользованную сумму, полученную в подотчёт, Белов Л. В. сдал в кассу | Прих. кассовый ордер (КО-1) | 50-1 | 71 | 900 |
| 17 | Выдано из кассы подотчётному лицу на приобретение туристической путёвки | Расх. кассовый ордер (КО-2) | 71 | 50-1 | 6 000 |
| 18 | Подотчётное лицо отчиталось по авансовому отчёту за путёвку и сдал её в кассу | Авансовый отчёт | 50-3 | 71 | 6 000 |
| 19 | Путёвка выдана работнику предприятия бесплатно | Расх. кассовый ордер (КО-2) | 91-2 | 50-3 | 6 000 |
| 20 | Предприятие реализовало покупателю товары 65 ед. | ||||
| - отражена выручка от реализации товаров | Счёт, ТОРГ-12 (товарная накладная) | 62 | 90-1 | 64 900 | |
| - начислен НДС от реализации товаров | Счёт-фактура | 90-3 | 68 | 9 900 | |
| - списаны товары со склада по средней себестоимости | ТОРГ-16 (акт о списании товаров) | 90-2 | 41 | 33 800 | |
| - общехозяйственные затраты списаны на финансовые результаты | Бух. справка | 90-2 | 26 | 4 100 | |
| - определён финансовый результат от реализации товаров | Бух. справка | 90-9 | 99 | 17 100 | |
| 21 | Покупатель внёс выручку за товары в кассу | Прих. кассовый ордер (КО-1) | 50-1 | 62 | 64 900 |
| 22 | Денежные средства сверх установленного лимита сданы инкассаторам | Расх. кассовый ордер (КО-2); Выписка банка; Платёжное поручение | 51 | 50-1 | 19 900 |
| 23 | Определён финансовый результат от прочих доходов и расходов | Бух. справка | 99 | 91-9 | 5 900 |
Таблица 5.