Учетная политика организации назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчет (стр. 14 из 16)
Таблица 4
| 53 | Распределяются общехозяйственные расходы: - изделие А - изделие Б | 20/а 20/б | 26 26 | 350048,8 265151,2 |
| 54 | Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б | 43/а 43/б | 20/а 20/б | 200297,8 200297,8 |
| 57 | Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (кол*с/с) - изделие Б (кол*с/с) | 90 90 | 43/а 43/б | 6439761,76 1650178,68 |
| 59 | Определяется финансовый результат от реализации продукции | 90 | 99 | 5155059,56 |
Операция 54.
Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:
20/а 43/а
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 200000 | ||
| 10 11 33 34 35 36 37 38 52 53 | 1680000 1320000 3300000 660000 95700 36300 66000 42900 212009,4 350048,8 | 24 43 51 54 | 3000000 1500000 1500000 200297,8 |
| Оборот | 7762958,2 | Оборот | 5799702,2 |
| Ск | 2163256 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| 24 43 51 | 3000000 1500000 1500000 | ||
| Оборот | 6000000 | ||
Σоткл. А = 5799702,2 – 6000000 = -200297,8;
Д43/а К20/а 200297,8
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| 24 43 51 | 1020000 510000 1020000 | ||
| Оборот | 2550000 | ||
20/б 43/б
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 70000 | ||
| 12 13 33 34 35 36 37 38 52 53 | 650000 510000 2500000 500000 72500 27500 50000 32500 160590,6 265151,2 | 24 43 51 54 | 1020000 510000 1020000 200297,8 |
| Оборот | 4768241,8 | Оборот | 2750297,8 |
| Ск | 2087944 | ||
Σоткл. Б = 2750297,8 – 2550000 = 200297,8;
Д43/б К20/б 200297,8
Операция 57:
1) Кол-во прод. изд.А = 50000+25000+25000 = 100000;
Кол-во прод. изд.Б = 10000+5000+10000 = 25000;
С/с 1 ед. изд. А =
= 57,997022;С/с 1 ед. изд. Б =
= 110,011912.Найдем себестоимость реализованной продукции:
С/с реал. прод. изд. А = 57,997022*80000 = 4639761,76;
С/с реал. прод. изд. Б = 110,011912*15000 = 1650178,68.
2) Была реализована готовая продукция изделия А, находящаяся в остатке на начало отчетного периода в количестве 30000 ед. с себестоимостью 60 руб./ед.:
изд. А: 30000*60 = 1800000.
Итого, отгружено изделия А: Д90 К43/а 6439761,76;
отгружено изделия Б: Д90 К43/б 1650178,68.
Операция 59.
Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| 14 55 56 57 57 58 59 | 540000 1440000 405000 6439761,76 1650178,68 5000 5155059,56 | 14 55 56 | 3540000 9440000 2655000 |
| Оборот | 15635000 | Оборот | 15635000 |
Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5155059,56.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 5
| Показатель | Сумма |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 13 250 000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (8 089 940,44) |
| Валовая прибыль | 5 160 059,56 |
| Коммерческие расходы | (5 000) |
| Управленческие расходы | (-) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 5 155 059,56 |
| II. Прочие доходы и расходы | |
| Проценты к получению | - |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | (-) |
| Прочие доходы | - |
| Прочие расходы | (-) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5 155 059,56 |
| Отложенные налоговые активы | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - |
| Текущий налог на прибыль | (1 031 011,912) |
| Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода | 4 124 047,648 |
| Справочно. | |
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | - |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | - |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | - |
3.2б. Оценка готовой продукции по полной плановой себестоимости
Таблица 6
| 53 | Распределяются общехозяйственные расходы: - изделие А - изделие Б | 20/а 20/б | 26 26 | 350048,8 265151,2 |
| 54 | Списывается сумма фактических затрат на производство: -изделие А -изделие Б | 40/а 40/б | 20/а 20/б | 5799702,2 2750297,8 |
| Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б | 90 90 | 40/а 40/б | 200297,8 200297,8 | |
| 57 | Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (кол*с/с) - изделие Б (кол*с/с) | 90 90 | 43/а 43/б | 6600000 1530000 |
| 59 | Определяется финансовый результат от реализации продукции | 90 | 99 | 5115000 |
Операция 54.
1) Сумма фактических затрат на производство:
20/а 20/б
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 200000 | ||
| 10 11 33 34 35 36 37 38 52 53 | 1680000 1320000 3300000 660000 95700 36300 66000 42900 212009,4 350048,8 | 54 | 5799702,2 |
| Оборот | 7762958,2 | Оборот | 5799702,2 |
| Ск | 2163256 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 70000 | ||
| 12 13 33 34 35 36 37 38 52 53 | 650000 510000 2500000 500000 72500 27500 50000 32500 160590,6 265151,2 | 54 | 2750297,8 |
| Оборот | 4768241,8 | Оборот | 2750297,8 |
| Ск | 2087944 | ||
2) Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой: