На 01.01.2009 г основные средства предприятия составили 4 852 000 тенге. В конце 2010 года они составили уже 6 146 000 тенге, что говорит о увеличении динамики основных средств с каждым годом.
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках за последние три периода (млн. тенге)
| №п./п. | Наименование показателей | 2009г. | 2010 г. |
| 1 | Выручка от реализации продукции-зерно-пшеница (озимая)-горчица-напитки | 62 218 22 145 17 100 6 009 16 964 | 85 042 22 145 17 963 5 996 38 938 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции | 55 825 | 83 894 |
| 3 | Валовая прибыль | 6 393 | 1 148 |
| доходы от финансирования | |||
| прочие доходы | |||
| 4 | Расходы периода | 23 429 | 4 815 |
| в том числе: | |||
| 5 | общие и административные расходы | 6 614 | 4 815 |
| 6 | расходы на реализацию продукции и оказание услуг | ||
| 7 | расходы по процентам | ||
| Прочие | 16 815 | ||
| 8 | Прибыль от основной деятельности. | -17 036 | -3 667 |
| 9 | Прибыль от не основной деятельности | 0 | 0 |
| 10 | Прибыль от общей деятельности до налогообложения | -17 036 | -3 667 |
| 11 | Расходы по подоходному налогу | 0 | 0 |
| 12 | Прибыль (убыток) от общей деятельности после налогообложения. | -17 036 | -3 667 |
| 13 | Прочие убытки | 0 | 0 |
| 14 | Чистая прибыль (убытки) | -17 036 | -3 667 |
| норма валовой прибыли | 10% | 1% | |
| норма чистой прибыли | -27% | -4% |
Комментарий:
Из таблицы 2 на 01.01.2009 года расходы периода составили 23 429 000 тенге. В 2010 году они уменьшились и составили всего 4 815 00. Проведенный анализ таблицы 2 показал, что расходы периода уменьшились.
Таблица 3. Состав и структура товарной продукции ТОО «Арай-2» за последние три периода (млн. тенге)
| Наименование показателей | 2009г. | 2010 г. |
| Товарная продукция-зерно-пшеница (озимая)-горчица-напитки | 72 103 26 802 17 050 7 359 20 892 | 73 708 26 758 17 445 7 402 22 103 |
Комментарий:
Из таблицы 3 видно, что товарная продукция ТОО «Арай-2» в 2009 году составляла 72 103 млн. тенге, а уже в 2010 году 73 708 млн. тенге. Проведенный анализ показывает динамику увеличения товарной продукции на предприятии с каждым годом.
2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АРАЙ-2»
Бухгалтерская служба в ТОО «Арай-2» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Арай-2», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, складов.
ТОО «Арай-2» работает с Стандартами Бухгалтерского Учета от 1997 года, с трехзначным планом счетов.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет необоротных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера. Проводит анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов, учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период.
При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «Арай-2» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств, осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи.
Кассир – оформление первичных документов, продажа товаров, составление отчета кассира;
Бухгалтер материальной группы – выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и продажи товаров, составление ежемесячных отчетов по товарам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.
Общая система учета ТОО «Арай-2» подразделяется на:
а) финансовый учет, отражаемый на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, на которых формируются доходы и расходы от деятельности предприятия. Финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;
б) статистический учет, базируется на данных финансового учета;
в) налоговый учет, формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с Налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;
г) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию руководителя, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.
Налоговый учет – это вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для формирования доходов и вычетов.
Нормативное регулирование налогового учета осуществляется на основании Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года (с изменениями и дополнениями от 16.11.2009 года) и стандартов бухгалтерского учета.
В ТОО «Арай-2» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия в соответствии с требованиями законодательных актов РК и с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора.
На предприятии не хватает работников в сфере бухгалтерского учета. Учет ведется по СБУ 1997 года, по трехзначному плану счетов.
ГЛАВА III. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»
3.1. ЦЕЛИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»
При планировании и проведение аудита кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками внимательному рассмотрению в первую очередь подлежит организация таких расчетов. Организация расчетов изучается как составная часть внутреннего контроля, которой аудитор должен дать соответствующую оценку.
От уровня организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий.
Аудитор должен изучить порядок и правила, действующие в организации в отношение документооборота, систему оформления и регистрации расчетных операций.
Подтверждением надлежащей организации и постановки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является наличие и правильность:
-оформление документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных ценностей запасов (работ, услуг);
-оплаты за поставку товаров (работ, услуг);
-оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);
-полноты оформления прихода товаров и учета выполненных работ и оказанных услуг.
Планирование аудита предполагает разработку общего плана и программы аудита.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.
План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течении которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в таблице 5.
Таблица 5.
План аудита
| № п/п | Планируемые виды работ | Примечания |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками | При возникновении необхо- димости привлечения экс-перта |
| 2 | Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | |
| 3 | Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками | |
| 4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками | |
| 5 | Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | |
| 6 | Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками | При возникновении необхо- димости привлечения экс-перта |
Источник: Абленов Д.О.