Фонды специального назначения. В этих фондах аккумулируется значительная часть собственного капитала предприятия, зарезервированная или направленная на образование источников финансирования затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников.
Главным источником формирования фондов сигнального назначения служит остающаяся в распоряжении предприятия часть прибыли, ели образование таких фондов предусмотрено учредительными документами. учета и контроля каждого из них.
Резервный фонд. Он включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.
Средства целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов. Целевые финансирование и поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Здесь речь пойдет лишь о тех источниках внешнего финансирования, которые направляются на пополнение оборотных средств, капитальные и другие финансовые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансового обеспечения определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных условий становятся органической частью собственного капитала предприятия.
· составлять бухгалтерские записи по формированию и использованию капитала и резервов.
3.1.Составить баланс предприятия АО «Феникс» на 1 января 200_ г. используя форму №1 «Бухгалтерский баланс».
Таблица 1 Остатки АО «Феникс» на 1 января 200_ г.
| Наименование статей. | Сумма, руб. |
1. Основные средства в том числе:
| 2 100 0001 400 000700 000 |
2. Амортизация основных средств.в том числе:
| 300 000250 00050 000 |
| 2. Материалы | 100 000 |
| 3. Расчетный счет. | 700 000 |
| 4. Добавочный капитал. | 250 000 |
| 5. Непокрытый убыток прошлых лет. | 200 000 |
| 6. Готовая продукция | 450 000 |
| 7. Касса | 1 000 |
| 8. Уставный капитал | 3 001 000 |
3.2. Открыть счета бухгалтерского учета.
3.3. Составить корреспонденцию счетов по приведённым хозяйственным операциям в журнале хозяйственных операций.
3.4. Найти неизвестные показатели.
3.5. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 2 - хозяйственные операции
| № | Содержание операции | Сумма | Корреспонденция | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Произведена переоценка основных средств по состоянию на 01.01.200_ г.Отражаются суммы дооценки по основным средствам производственного назначения:
| 560 000 500 000 | 01 01 | 83 83 |
| 2 | Списываются суммы индексированного износа основных средств:
| 100 000 36 000 | 83 83 | 02 02 |
| 3 | Безвозмездно переданы основные средства:
| 90 000 3 000 87 000 15 660 | 01-9 02 91-2 91-2 | 01-1 01-9 01-9 68-1 |
| 4 | Оприходованы на склад материалы, полученные безвозмездно | 130 000 | 10 | 98-2 |
| 5 | Списываются суммы, относящиеся к безвозмездно полученным материалам.Материалы переданы в производствоДоходы от безвозмездно полученных материалов включены в состав «прочих доходов» | 130 000 130 000 | 20 98-2 | 10 91-1 |
| 6 | Начислен НДС по полученным безвозмездно материаламНДС (18%) 130000*0,18=23400 | 23 400 | 91-1 | 68-1 |
| 7 | По решению совета директоров средства эмиссионного дохода направлены на покрытие убытков прошлых лет. | 200 000 | 84 | 83 |
| 8 | Списывается ежемесячное сальдо прочих доходов и расходов. | 106 600 102 660 3 940 | 91-1 91-9 91-9 | 91-9 91-2 99 |
| 9 | Начислен налог на прибыль: (24%)3940*0,24=946
| 946 197 670 79 | 99 68-4-2 68-4-3 68-4-4 | 68-4-2 68-4-1 68-4-1 68-4-1 |
| 10 | Перечислен с расчетного счета налог на прибыль.
| 197 670 79 | 68-4-1 68-4-1 68-4-1 | 51 51 51 |
3.6. Составить баланс предприятия АО «Феникс» на 1 февраля 200_ г. используя форму №1 «Бухгалтерский баланс».
4. Задача по теме «Учёт кредитов и займов».
знать:
Одной из основных операций с кредитами и займами является получение или выдача заемных средств. Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете данные операции.
а) Отражение операций получения кредитов и займов в учете организаций-заемщиков.
Порядок учета полученных организацией кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01. Данное Положение по бухгалтерскому учету разработано на основании международного стандарта финансовой отчетности МСФО 23 «Затраты по займам» в соответствии с требованиями норм законодательства РФ.
Следует отметить, что к договорам государственного займа и беспроцентным договорам займа нормы ПБУ 15/01 не применяются. Порядок отражения операций по указанным договорам в бухгалтерском учете регламентируется Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (далее - План счетов). Также действие норм ПБУ 15/01 не распространяется на бюджетные и кредитные организации (банки).
Планом счетов в бухгалтерском учете для отражения информации о полученных организацией краткосрочных кредитах и займах предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для долгосрочных кредитов и займов - счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учета начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. То есть моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Заемные средства могут быть предоставлены как в рублях, так и в иностранной валюте. Возникает вопрос, - допускается ли предоставление кредитов или займов, стоимость которых выражена в условных денежных единицах?
Пунктом 2 статьи 317 ГК РФ установлено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено условие о том, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом сумма, выраженная в валюте или условных денежных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на день платежа, если иной курс или иная дата не установлены соглашением сторон или законодательством РФ.
В постановлении Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 13 марта 2001
Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).
Задолженность по долговому обязательству может быть срочной и просроченной. Организация-заемщик по истечении установленного договором срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную (п. 6 ПБУ 15/01). Перевод срочной краткосрочной задолженности и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится на следующий день после того, как заемщик по условиям договора должен был возвратить основную сумму долга. Учет сумм просроченных задолженностей ведется на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 и 67.