Расчет и учет с поставщиками и подрядчиками (стр. 4 из 4)
Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется следующим образом:
— акцентируется счета-фактуры поставщиков за полученные то вар но-материальные ценности;
— зачитывается суммы НДС по счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад;
— акцентируется счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги;
— производится оплата и зачет взаимных задолженностей счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем.
Товарищество с ограниченной «Химволокно» осуществляет свою деятельность на основании Устава Товарищества, Гражданского Кодекса Республики Казахстан,Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» от 22.04.1998 г. и других нормативных правовых актов Республики Казахстан.
Проанализировав данные финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие за три года стало хуже использовать свое имущество. С каждой тенге средств, вложенных в его совокупные активы в 2006 г. получено дохода на 1,9294 тиын меньше чем в 2004 г.
Рентабельность инвестиций сократилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 2,2902%. На каждую тенге реализованной продукции предприятия в 2006 г. получило на 41,0157 тиын больше дохода чем в 2004 г.
5. Список использованных источников
1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. № 2732.
2. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года N 3838 «О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998 - 2000 годы»
3. Алборов Р.А. ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство ”Дело и сервис”, 2002.
4. Бабаева Ю.А. «Теория бухгалтерского учета» М. Аудит ЮНИТИ 1999 г.
5. Бухгалтерский учет, Учебник./под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998.
6. Бухгалтерский учет, Учебник./под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет 1996.
7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева - М.: Юнити-Дана, 2002.
8. Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Задания по учету основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций. 1996.
9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ. Алматы, Каржы-Каражат, 2000.
10. Ержанов М.Ф., Ержанова С.М Учетная политика на казахстанском предприятии. Алматы. 1997.
11. Кирьянова В.“Теория бухгалтерского учета” – Учебник для студентов вузов. М.: Финансы и статистика, 1996.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб, и доп. _ М.: ИНФРА-М, 1999.
13. Краснова Л.П. , Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник.-М.Юрист,2002
14. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", М.,1999.
15. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл ДЖ. Принципы бухгалтерского учета. 1996.
16. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит -Казахстан, 2000.
17. Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 1998.
18. Теория бухгалтерского учета: под ред . профессора Любушина Н.П.-М.:ЮНИТА-ДАНА, 2002.
19. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Музиковского. М. Юрист, 2001
20. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996.
21. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. 1994.
Приложение 1
Схема организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Приложение 2
Анализ состава и структуры имущества ТОО «Химволокно».
| Размещение имущества | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение по сравнению с | ||||
| 2004г. | 2005г. | |||||||
| Тыс.тг. | % к итогу | Тыс.тг. | % к итогу | Тыс.тг. | % к итогу | Тыс.тг. | Тыс.тг. | |
| Иммобилизованные средства (долгосрочные активы) | ||||||||
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Основные средства | 2598838818 | 99 | 2697413286 | 92 | 2666412394 | 92,8 | 67573576 | -31000892 |
| Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные инвестиции | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 2598838818 | 99 | 2697413286 | 92 | 2666412394 | 92,8 | 67573576 | -31000892 |
| Мобильные средства | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Запасы и затраты | 20406327 | 0,78 | 7129054 | 0,2 | 19122748 | 0,67 | -1283579 | 11993694 |
| Расчеты с дебиторами | 1970344 | 0,08 | 227230410 | 7,7 | 185358793 | 6,4 | 183388449 | -41871617 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 2914853 | 0,11 | 2934090 | 0,1 | 3879662 | 0,13 | 964809 | 945572 |
| Прочие текущие активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 25291524 | 1 | 237293554 | 8 | 208361203 | 7,2 | 183069679 | -28932351 |
| Всего | 2624130342 | 100 | 2934706840 | 100 | 2874773597 | 100 | 250643255 | -59933243 |
Приложение 3
Характеристика состояния основных средств ТОО «Химволокно»
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||
| Тыс. тг. | % | Тыс. тг. | % | Тыс. тг. | % | |
| Первоначальная стоимость | 2652380304 | - | 2847723106 | - | 2697413286 | - |
| Износ | 53541486 | - | 150309819 | - | - | - |
| Поступление ОС | - | - | 195342802 | - | - | - |
| Выбытие ОС | - | - | - | 31000892 | - | |
| Коэффициент износа | - | 2,01 | - | 5,3 | - | - |
| Коэффициент годности | - | 98 | - | 94,7 | - | - |
| Коэффициент обновления | - | - | - | 6,9 | - | - |
| Коэффициент выбытия | - | - | - | - | - | 1,14 |
Приложение 4
Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Химволокно»
| Материальные оборотные средства | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения (+, -) 2006 г. по сравнению | ||||
| Тыс. тг. | % | Тыс. тг. | % | Тыс. тг. | % | 2004 г. | 2005 г. | |
| Производственные запасы | 20406327 | 100 | 7129054 | 100 | 19122748 | 100 | -1283579 | 11993694 |
| Незавершенное производство | - | - | - | - | - | - | - | |
| Готовая продукция | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Товары | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 20406327 | 100 | 7129054 | 100 | 19122748 | 100 | -1283579 | 11993694 |
Приложение 5
Анализ состава и структуры источников средств ТОО «Химволокно»
| Источники средств | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения (+, -) 2006 г. по сравнению с | ||||
| Тыс. тг. | % к итогу | Тыс. тг. | % к итогу | Тыс. тг. | % к итогу | 2004 г. | 2005 г. | |
| Собственные средства | ||||||||
| - уставной капитал | 250000000 | 9,5 | 250000000 | 12,9 | 250000000 | 31,8 | - | - |
| - дополнительный неоплаченный капитал | 2430729516 | 9,3 | 1638330020 | 84,8 | - | - | - | - |
| - нераспределенный доход (непокрытый убыток) | -65768103 | -2,5 | -14481272 | -0,7 | -48444121 | -6,2 | -17323982 | +33962849 |
| Итого | 2614961413 | 99,8 | 1873848748 | 97 | 201555879 | 25,6 | -2413405534 | -1672292869 |
| Заемные средства | ||||||||
| - долгосрочные кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - долгосрочные займы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - краткосрочные займы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - краткосрочные кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - кредиторская задолженность | 4531826 | 0,1 | 45688649 | 2,4 | 27125323 | 3,4 | 12593497 | -18563326 |
| - расчеты с бюджетом | 316256 | 0,01 | 8822032 | 0,4 | -2657208 | -0,3 | -2973464 | -11479240 |
| - прочие краткосрочные пассивы | 1470185 | 0,06 | 3578328 | 0,2 | 561023491 | 71,2 | 559553306 | 557445163 |
| Итого: | 6318267 | 0,2 | 58089009 | 3 | 585491606 | 74,3 | 579173339 | 527402597 |
| Всего: | 2621279680 | 100 | 1931937757 | 100 | 787047485 | 100 | -1834232195 | -1144890272 |
Приложение 6
Анализ показателей доходности ТОО «Химволокно»
| № п/п | Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Отклонения (+,-) |
| 1 | Средняя величина активов | 2624130342 | 29347172105 | 3114384112 | 179665897 |
| 2 | Собственный капитал | 2594741706 | 1873848748 | 1839885899 | -33962849 |
| 3 | Заемный капитал | 293937110 | 361854861 | 1284736679 | 922881818 |
| 4 | Текущие пассивы в составе обязательств | 293937110 | 361854861 | 585722043 | 22381420082 |
| 5 | Средняя величина текущих активов | 447608516 | 210314962 | ||
| 6 | Доход от реализации | -65768103 | 126479385 | 160681068 | 34201683 |
| 7 | Доход от налогообложения | -65768103 | -27794889 | -30593568 | -58388457 |
| 8 | Доход, остающийся в распоряжении предприятия | -65768103 | -27794889 | -30593568 | -58388457 |
| 9 | Рентабельность совокупных активов | -2,5063 | -0,9471 | -0,9823 | -1,9294 |
| 10 | Рентабельность текущих активов | -260,04 | -11,7433 | -6,8349 | -18,5482 |
| 11 | Рентабельность инвестиций | -2,5347 | -1,0803 | -1,2099 | -2,2902 |
| 12 | Рентабельность собственного капитала | -2,5347 | -1,4833 | -1,6628 | -3,1461 |
| 13 | Рентабельность продаж (продукции) | 100 | -21,9758 | -19,0399 | -41,0157 |