| Элемент налога | Характеристика | Основание | ||
| Налогоплательщики | Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. | Ст. 235 НК РФ | |
| Объектналогообложсния | выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам | доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. | Ст. 236 НК РФ | |
| Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты втекущем отчетном (налоговом) периоде:у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу поналогу на прибыль;у налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты неуменьшают налоговую базу по НДФЛ.Также налоговым кодексом предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению. | ||||
| Налоговаябаза | сумма начисленных в пользу физическихлиц за налоговый период выплат и иныхвознагражденийсумма выплат и вознаграждений заналоговый период в пользу физическихлиц.налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждогомесяца | сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль | Ст. 237. 238 НКРФ | |
| Налоговыельготы | От уплаты налога освобождаются:Организации – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налоговогопериода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, IIили IIIгруппы;Следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, непревышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законныепредставители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организацийинвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%. а долязаработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и инойпомощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имуществакоторых являются общественные организации инвалидов.Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или IIIгруппы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода; | Ст. 239 НК РФ | ||
| Налоговый (отчетный) период | Налоговый период – календарный годОтчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. | Ст. 240 НК РФ | ||
| Налоговые ставки | Ставки для с/х товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин коренных народов Севера.Ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим па территории этой зоны.Ставки для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.Ставки для остальных лиц, производящих выплаты физическим лицам. | Ставки для индивидуальных предпринимателейСтавки для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой. | Ст. 241 НК РФ | |
| Исчисление налога | Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается па сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.Но итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. | Расчет авансовых платежей производится налоговым органом.Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый орган Заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий год.Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета | Ст. 243 – 245 НК РФ | |
| Уплата налога и отчетность | Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов. | Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:– за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы ав. платежей;– за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей;– за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей.Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Данные о налоге с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года. | Ст. 243 – 245 НК РФ | |