Имеются данные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции "А" и "Б".
Баланс на 1 января 200х года:
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| 01 | Основные средства срок службы 50 месяцев | 80000 | 80 | Уставный капитал | 45000 |
| 51 | Расчетный счет | 25000 | 84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 50000 |
| 10 | Материал 50ед × 100 | 5000 | 76 | Кредиторы | 15000 |
| 76 | Дебиторы | 5000 | 02 | Амортизация ОС | 5000 |
| Баланс | 115000 | Баланс | 115000 | ||
Изделия изготавливаются из одного материала.
В течение месяца поступил материал от поставщика 1:
| Партия | Кол-во (кг.) | Цена (без НДС) | НДС |
| 1 | 100 | 100 | ? |
| 2 | 150 | 105 | ? |
| 3 | 200 | 110 | ? |
| 4 | 120 | 115 | ? |
| 5 | 150 | 120 | ? |
| Итого | |||
Операции за месяц:
| № п/п | Операции |
| 1 | Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг |
| 2 | Начислена заработная плата рабочим по изделию А – 15000 рублей, по изделию Б – 20000 рублей |
| 3 | Начислен единый социальный налог |
| 4 | Начислена амортизация |
| 5 | Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей |
| 6 | Начислен единый социальный налог |
| 7 | Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС |
| 8 | Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% |
| 9 | Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями |
| 10 | Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости |
| 11 | Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС |
| 12 | Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС |
| 13 | Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей |
| 14 | Оплачена аренда и коммунальные услуги |
Необходимо выполнить:
1. Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство методом ЛИФО.
2. Расчет амортизационных отчислений линейным методом.
3. Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, пропорционально зарплате рабочих.
5. Определить себестоимость единицы изделия А и Б.
6. Открыть счета на основании данных входного баланса.
7. Составить журнал хозяйственных операций.
8. Сделать разноску по счетам.
9. Составить баланс по Форме №1 и отчет о прибылях и убытках по Форме №2.
В течение месяца поступил материал от поставщика 1:
| Партия | Кол-во (кг.) | Цена (без НДС) | НДС |
| 1 | 100 | 100 | 18 |
| 2 | 150 | 105 | 18,9 |
| 3 | 200 | 110 | 19,8 |
| 4 | 120 | 115 | 20,7 |
| 5 | 150 | 120 | 21,6 |
| Итого | |||
1. Метод ЛИФО предполагает списание материалов в расход по стоимости с последней приобретенной партии.
| Кол-во | Цена с НДС | Сумма | |
| На 1 янв. 200х года | 50 | 100 | 5000 |
| Приход: | х | х | х |
| 1 партия | 100 | 118 | 11800 |
| 2 партия | 150 | 123,9 | 18585 |
| 3 партия | 200 | 129,8 | 25960 |
| 4 партия | 120 | 135,7 | 16284 |
| 5 партия | 150 | 141,6 | 21240 |
| Расход: | Х | Х | Х |
| На изделие А | 350 | (150*141,6)+(120*135,7)+(80*129,8)=47908 | |
| На изделие Б | 400 | (120*129,8)+(150*123,9)+(100*118)+(30*100)=48961 | |
| остаток | 20 | 100 | (20*100)=2000 |
2. Линейный метод начисления амортизации рассчитывается в порядке: определяется месячная норма амортизации по формуле К=1/n*100%, где n- срок полезного использования в месяцах. Сумма начисления амортизации за месяц будет равна произведению нормы амортизации первоначальной стоимости основного средства.
ОС сроком службы 50 месяцев =80000
Ам=1/50*100%=2% в месяц
Ам= 80000*2%=1600
3. Общепроизводственные расходы распределяются между
4. видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Дт 25 Кт
| Сн=0 | |
| 4) 1600 | |
| Обд=1600 | Обк=0 |
| Ск=1600 |
Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.
Дт 26 Кт
| Сн=0 | |
| 5) 10000 | |
| 7)24000 | |
| 8) 200 | |
| 6) 2600 | |
| Обд=12600 | Обк=0 |
| Ск=36800 |
Из операции №8 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
З/пл рабочих:
по изделию А 15000
по изделию Б 20000
Работники управления 10000
Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей
Работники управления 10000*2%=200 руб
5. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производим пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, заполнив таблицу:
| Изделия | Основная зарплата производственных рабочих | ОПР | ОХР |
| Изделие А | 15000 | 686,4 | 15787,2 |
| Изделие Б | 20000 | 913,6 | 21012,8 |
| Итого | 35000 | 1600 | 36800 |
Рассчитаем Коэффициент распределения
Общая з/пл рабочих: 35000 руб
По изделию А 15000 руб
По изделию Б 20000 руб
ОПР и ОХР составляет: 38400 руб
ОПР 1600 и ОХР 36800
Общий затрат на материал: 96037 руб
На изделие А 41875 руб
На изделие Б 54162 руб
Краспределения= ОПР и ОХР/З/пл общ =38400/35000=1,09714
ОПР и ОХР "А"=15000 руб*1,09714=16457,2
ОПР и ОХР "Б"=20000 руб*1,09714=21942,8
6. Определить себестоимость единицы изделия А и Б
Общий затрат на материал: 96869 руб
На изделие А 47908 руб
На изделие Б 48961 руб
СбстА=(47908+15000+16757,2)/35ед=2267,58
СбстБ=(48961+20000+21942,8)/20ед=4545,19
Из операции № 9 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
З/пл рабочих:
по изделию А 15000
по изделию Б 20000
Работники управления 10000
Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей
Работники управления 10000*2%=200 руб
7. Журнал хозяйственных операций
| № | Наименование операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1 | Оприходован материал от поставщика 1 (93869 руб)С учетом НДС | |||
| Партия 1 (100*118) | 11800 | 10 | 60 | |
| Партия 2 (150*123,9) | 18585 | 10 | 60 | |
| Партия 3 (200*129,8) | 25960 | 10 | 60 | |
| Партия 4 (120*135,7) | 16284 | 10 | 60 | |
| Партия 5 (150*141,6) | 21240 | 10 | 60 | |
| 2 | Отпущен материал | |||
| на изделие А - 350кг. | 47908 | 20 | 10 | |
| на изделие Б – 400кг. | 48961 | 20 | 10 | |
| 3 | Начислена заработная плата рабочим | |||
| По изделию А | 15000 | 20 | 70 | |
| По изделию Б | 20000 | 20 | 70 | |
| 4 | Начислен единый социальный налог 26% | |||
| По изделию А | 3900 | 20 | 68 | |
| По изделию Б | 5200 | 20 | 68 | |
| 5 | Начислена амортизация | 1600 | 25 | 02 |
| 6 | Начислена заработная плата работникам управления | 10000 | 26 | 70 |
| 7 | Начислен единый социальный налог | 2600 | 26 | 68 |
| 8 | Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги | 24000 | 26 | 60 |
| 9 | Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% | |||
| Рабочим по изделию А | 300 | 20 | 69 | |
| Рабочим по изделию Б | 400 | 20 | 69 | |
| работникам управления | 200 | 26 | 69 | |
| 10 | Распределены общепроизводственные расходы | |||
| Изделие А | 686,4 | 20 | 25 | |
| Изделие Б | 913,6 | 20 | 25 | |
| Распределены общехозяйственные расходы | ||||
| Изделие А | 15787,2 | 20 | 26 | |
| Изделие Б | 21012,8 | 20 | 26 | |
| 11 | Оприходована готовая продукция на склад по полной себестоимости | |||
| Изделие А 35 единиц | 79365,2 | 43 | 20 | |
| Изделие Б 20 единиц | 90903,8 | 43 | 20 | |
| 12 | Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС | 108000 | 60 | 90 |
| 13 | Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС | 85500 | 60 | 90 |
| 14 | Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет | 85500 | 51 | 60 |
| 15 | Оплачена аренда и коммунальные услуги | 24000 | 60 | 51 |
| 16 | Отгружена ГП А-30 ед по себестоимости | 68027,31 | 90 | 43 |
| 17 | Отгружена ГП Б-15ед по себестоимости | 68177,85 | 90 | 4 |
8. Разноска по счетам
| Дт 01 Кт | Дт 02 Кт | Дт 10 Кт | |||
| Сн=80000 | Сн=5000 | Сн=5000 | |||
| 5) 1600 | 1) 93869 | 2) 4790848961 | |||
| Обд=0 | Обк=0 | Обд=0 | Обк=1600 | Обд=93869 | Обк=96869 |
| Ск=80000 | Ск=6600 | Ск=2000 | |||
| Дт 20 Кт | Дт 25 Кт | Дт 26 Кт | |||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||
| 2) 47908 486913) 15000 200004) 3900 52009) 300 40010) 686,4 913,615787,221012,8 | 11) 79365,2 90903,8 | 5) 1600 | 10) 686,4 913,6 | 6) 100007) 26008) 240009) 200 | 10) 15787,2 21012,8 |
| Обд=180069 | Обк=170269 | Обд=1600 | Обк=1600 | Обд=36800 | Обк=36800 |
| Ск=9800 | Ск=0 | Ск=0 | |||
| Дт 43 Кт | Дт 51 Кт | Дт 60 Кт | |||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=25000 | Сн=0 | Сн=0 | |
| 11) 79365,2 90903,8 | 16) 68027,3117) 68177,85 | 14) 85500 | 15) 24000 | 12) 10800013)8550015) 24000 | 1) 938698) 2400014) 85500 |
| Обд=170269 | Обк=136205 | Обд=85500 | Обк=24000 | Обд=217500 | Обк=203369 |
| Ск=34064 | Ск=86500 | Ск=14131 | |||
| Дт 68 Кт | Дт 90 Кт | Дт 69 Кт | |||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | |||
| 4)3900 52007)2600 | 16) 68027,3117) 68177,85 | 12)10800013) 85500 | 9) 300 400 200 | ||
| Обд=0 | Обк=11700 | Обд=136205 | Обк=193500 | Обд=0 | Обк=900 |
| Ск=11700 | Ск=57295 | Ск=900 | |||
| Дт 70 Кт | Дт 76 Кт | Дт 80 Кт | |||
| Сн=0 | Сн=5000 | Сн=15000 | Сн=45000 | ||
| 3)15000200006)10000 | |||||
| Обд=0 | Обк=45000 | Обд=0 | Обк=0 | Обд=0 | Обк=0 |
| Ск=0 | Ск=45000 | Ск=5000 | Ск=15000 | Ск=45000 | |
| Дт 84 Кт | |
| Сн=50000 | |
| Обд=0 | Обк=0 |
| Ск=50000 | |
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам