Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 3 (стр. 15 из 17)
- проработка возможностей обращения в арбитраж.
Тем не менее, с точки зрения эффективного управления предприятием, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью.
Планирование сроков и объёмов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.
При составлении плана (бюджета) продаж готовой продукции предприятия необходимо указывать, какое её количество отгружается с образованием дебиторской задолженности. Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе “увеличение”.
При формировании плана поступления платёжных средств, так же необходимо, указать, какие суммы поступают в погашение задолженности, при этом желательна разбивка на денежные средства и товарно-материальные ресурсы (бартер). Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе “погашение”.
При формировании плана продаж определяется допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок её погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.
После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана.
Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся в том числе сроками и объёмами погашения дебиторской задолженности. Контроль выполнения плана необходимо сочетать с контролем работы менеджеров, за каждым из которых целесообразно закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жёсткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности.
Необходимо предусмотреть ответственность менеджеров за отгрузку продукции с образованием сверхнормативной дебиторской задолженности, и поощрять за сокращение периода её оборачиваемости.
В случае существования на предприятии Центров финансовой ответственности (ЦФО), за использование активов предприятия (товары, сырьё и материалы, дебиторская задолженность) каждое подразделение, имеющее статус ЦФО, начисляет проценты, размер которых определяется внутренними нормативными документами. Сокращение дебиторской задолженности, увеличение её оборачиваемости за счёт эффективной мотивации работников, приводит к увеличению прибыли ЦФО и предприятия в целом.
Анализируя финансовый план, сроки и объёмы дебиторской задолженности, можно определить различные варианты скидок от цены на отгружаемую продукцию в зависимости от сроков погашения задолженности. Может оказаться выгоднее ввести предоплату, существенно снизив при этом цену.
Ознакомившись со стратегией заключения контрактов, которой придерживается руководство ООО «ОРИОН», можно рекомендовать сделать следующее:
- если полная предоплата невозможна, то следует попытаться получить частичную предоплату;
- ввести систему скидок, а не несколько разрозненных скидок;
- оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности компании;
- установить целевые ориентиры для различных видов продаж:
например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована только для:
1. перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств;
2. входа на новые важные рынки;
3. отдельных чрезвычайных случаев.
- установить вознаграждение персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей.
В заключении следует отметить, что начав активно планировать и управлять дебиторской задолженностью, предприятие достаточно быстро (1-3 месяца) может значительно (20%-50%) сократить её среднюю величину, пополнить оборотные средства, повысить оборачиваемость.
Поэтому, в качестве основного предложения по совершенствованию финансовой стороны эксплуатации активов предлагается увеличение суммы денежных активов в текущем периоде, что достигается за счет следующих основных мероприятий:
а) ускорения оборота дебиторской задолженности, особенно по товарным операциям за счет сокращения сроков предоставляемого коммерческого кредита;
б) нормализации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей;
Как выяснилось, основной причиной нелучшего состояния предприятия являются простои, то есть отсутствие заказов на выполнение работ со стороны основных заказчиков предприятий. Отсутствие финансирования, неплатежи, общая нестабильная экономическая и политическая ситуация – все это выбивает почву из-под ног многих предприятий.
На основании проведенного в предыдущих разделах дипломной работы анализа деятельности ООО «ОРИОН», можно предложить ряд рекомендаций по совершенствованию работы предприятия.
Это осуществление мероприятий по улучшению платежеспособности по следующим направлениям:
- оптимизация дебиторской задолженности (создание комиссии по дебиторской задолженности);
- более эффективное использование производственных мощностей (на предприятии очень велики потери от простоев техники);
Рассчитаем экономический эффект от осуществления мероприятий по вышеуказанным направлениям.
По состоянию на 01.01.08 предприятие ООО «ОРИОН» имело дебиторскую задолженность уже в размере 162327,5 тыс. рублей, что составляло около 70% от всех оборотных активов предприятия. Данное обстоятельство весьма негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия и обуславливает, в свою очередь наличие у него большой величины кредиторской задолженности перед подрядчиками, бюджетом, персоналом по оплате труда.
Наличие значительной величины дебиторской задолженности обусловлено, как было выяснено, цепочкой неплатежей в системе расчетов. В результате этого, необходимо разработать план график погашения дебиторской задолженности предприятия в 2008-2006 году. Для этого необходимо создать согласительную комиссию по ликвидации дебиторской задолженности, принять участие в которой должны представители ООО «ОРИОН» и представители основных дебиторов предприятия.
В качестве исходной информации для работы комиссии, могут стать данные о задолженности основных дебиторов предприятия и объемы заключенных контрактов с ними на 2008-2006 год (см. таблицу 9).
Таблица 9
Основные дебиторы предприятия и величины работ по заключенным контрактам с ними на 2008-2006 год тыс. руб.
| Название предприятия-дебитора | Дебиторская задолженность перед ООО «ОРИОН» на 01.01.08., тыс. руб. | Объем заключенных контрактов на выполнение подрядных работ силами ООО НПП “ОВИСТ” в 2008-2006 году, тыс. руб. |
| ООО «Филия» | 45896,3 | 245676,8 |
| ЗАО «Корвет» | 35676,8 | 269836,5 |
| ОАО «Конус-М» | 33589,0 | 189636,5 |
| ОАО «Автоприбор» | 30976,5 | 190675,9 |
| ООО «Пармит» | 16188,9 | 217687,9 |
| Всего | 162327,5 | 1113513,6 |
Структура дебиторской задолженности и структура объема плановых работ на 2008 год представлена на рисунках 3 и 4.
Общая величина дебиторской задолженности по отношению к объему плановых работ на 2008 год составляет 14,6% (1623*100%/11135). Поэтому можно предложить всем предприятиям-дебиторам, предприятие ООО «Пармит», у которого кредиторская задолженность составляет менее 10%, от запланированных на текущий год контрактов, для погашения их кредиторской задолженности, предусмотреть выделение дополнительных средств в размере 10% от запланированных сумм по ранее заключенным контрактам, тем самым частично гасить имеющуюся у них задолженность. ООО «Пармит», в состоянии полностью погасить всю имеющуюся у него задолженность в 2008 году, оплачивая менее 110% от контракта. В случае реализации данной схемы дебиторская задолженность предприятия ООО «ОРИОН» к концу года уменьшится на 24567,68 + 26983,65 + 18963,65 + 19067,59 + 1618,89 = 105771,47 тыс. руб. или на 65,2% (1058*100%/1623).
Рис.4 – Структура дебиторской задолженности
Рис. 5 – Структура объемов заказов на выполнение работ в 2008 году
Главным мероприятием по устранению текущей неплатежеспособности должно стать сокращение величины оборотных средств предприятия за счет увеличения их оборачиваемости. При этом необходимо уменьшать величины дебиторской и кредиторской задолженности, также сопровождаемые увеличением их оборачиваемости.
Признаками плохой организации внутреннего контроля и учета являются следующие:
- отсутствие договоров на поставку ТМЦ, договоров подряда и договоров на оказание услуг,
- отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение ТМЦ;
- отсутствие журнала регистрации счетов-фактур поставщиков;
- несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
- невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;
- отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.
Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.