Вариант 11.
Составить нормативную и фактическую калькуляцию себестоимости изделий. Рассчитать аналитическую сравнительную таблицу нормативной калькуляции изделия с фактической (абсолютное и относительное). Сделать выводы по ней.
Для этого:
1) Рассчитать прямые статьи затрат (4 статьи).
2) Составить смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
3) Составить смету общепроизводственных, общехозяйственных расходов.
4) Определить производственную, полную себестоимость изделия, прибыль и цену на единицу и на программу.
При расчёте фактической калькуляции необходимо выполнить следующие условия:
Первый материал получен одной поставкой, но по цене на 8% дороже, второй материал предполагалось получить тремя поставками 30%, 30%, 40% от общей поставки в натуральном выражении.
При первой поставке цена за единицу была меньше нормативной на 4%, при второй поставке - на 6% дороже, при третьей поставке - на 9% дороже. Отходы те же.
В технологию внесены изменения, позволяющие снизить (уменьшить) технологический цикл обработки изделия:
- в первом цехе время изготовления (обработки) сократилось на 7%;
- цена 1 кВт/ч увеличилась на 50 ;
- цена 1 м3 воды увеличилась на 25%;
- стоимость 1 м2 здания возросла на 15%;
- действительный фонд времени сократился на 16 часов.
3.1.1. Составление нормативной калькуляции.
1. Расчет прямых статей затрат.
1.1. Расчет затрат на материалы
Затраты на материал = Цена материала * Программа производства * Вес заготовки(5)
Затраты на материал 1 = 6,5 * 6750 * 2,4 = 105300 руб.
Затраты на материал 2 = 12 * 6750 * 3,6 = 291600 руб.
Затраты на материалы = 105300 + 291600 = 396900 руб.
ТЗР = Затраты на материалы * доля ТЗР от стоимости материалов(6)
ТЗР = 396900 * 0,24 = 95256 руб.
Затраты на отходы = (Вес заготовки - Вес готового изделия) * Программа производства * Цена отходов (7)
Затраты на отходы = ((2,4 + 3,6) – 4,7) * 6750 * 3,9 = 34222,5 руб.
Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = Затраты на материалы + ТЗР - Затраты на отходы (8)
Всего затрат на материалы за вычетом затрат на отходы = 396900 + 95256 – 34222,50 = 457933,5 руб.
1.2 Расчет затрат на заработную плату основных производственных рабочих
ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Время на изготовление одного изделия * Программа производства(9)
ФЗП по тарифу 1 цеха = 5 * 1,35 * 2,5 * 6750 = 113906,25 руб.
ФЗП по тарифу 2 цеха = 5 * 1,78 * 1,3 * 6750 = 78097,5 руб.
ФЗП по тарифу = 113906,25 + 78097,5 = 192003,75 руб.
ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты(10)
ФЗП основной = 192003,75 + 192003,75 * 0,15 + 192003,75 * 0,07 = 234244,57 руб.
1.3. Расчет дополнительного фонда заработной платы основных производственных рабочих
ФЗП дополнительный = ФЗП основной * доля ФЗП дополнит. от ФЗП основной (11)
ФЗП дополнительный = 234244,57 *13% =30451,79
ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный(12)
ФЗП общий = 234244,57 + 30451,79 = 264696,36 руб.
1.4. Расчет отчислений на ЕСН
ЕСН = ФЗП общий * 0,26 (13)
ЕСН = 264696,36 * 0,26 = 68821,05 руб.
2. Составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Таблица 1 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.
| Статьи затрат | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| 1. Расходы на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования | 10855,00 |
| 2. Зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями | 74060,58 |
| 3. Расходы на содержание оборудования | 164703,78 |
| 4. Затраты на инструменты | 26000,00 |
| 5. Амортизация оборудования, ценных инструментов и транспортных средств | 20009,60 |
| 6. Расходы на текущий ремонт оборудования | 16443,70 |
| Итого затрат | 312072,66 |
2.1. Расчет расходов на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования
Количество оборудования = Время на изготовление одного изделия * Программа производства/ Фонд времени работы оборудования (14)
Количество оборудования = (2,5+1,3) *6750 / 1940 = 13 станков
Расходы на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования = Количество оборудования * Затраты на вспомогательные материалы на 1 станок в год (15)
Расходы на вспомогательные материалы для обслуживания оборудования = 13 * (90+ 105 + 250 + 230 + 160) = 13 * 835 = 10855 руб.
2.2. Расчет зарплаты вспомогательных рабочих с отчислениями
Численность основных производственных рабочих = Время на изготовление одного изделия * Программа производства/ Действительный фонд времени(16)
Численность основных производственных рабочих = (2,5+1,3) * 6750 / 1768 = 15 человек
Численность вспомогательных рабочих= 15 * 0,2 = 3 чел.
ФЗП по тарифу = Тарифная ставка 1 разряда * Тарифный коэффициент * Численность вспомогательных рабочих * Действительный фонд времени(17)
ФЗП по тарифу = 5 * 1,35 * 1 * 1768 + 5*1,78*2*1768 = 43404,40 руб.
ФЗП основной = ФЗП по тарифу + премия + доплаты(18)
ФЗП основной = 43404,40 + 43404,40 * 0,15 + 43404,40 * 0,07 = 52953,37 руб.
ФЗП общий = ФЗП основной + ФЗП дополнительный(19)
ФЗП общий = 52953,37 + 52953,37 * 0,11 = 58778,24 руб.
ЕСН = ФЗП общий * 0,26 (20)
ЕСН =58778,24 * 0,26 = 15282,34 руб.
Зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями = ФЗП общая + ЕСН(21)
Зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями =58778,24 + 15282,34 = 74060,58 руб.
2.3. Расчет расходов на содержание оборудования
а) Расчет затрат на электроэнергию
Расход электроэнергии = Мощность электродвигателя * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования * Количество станков/ (Коэффициент полезного действия * Коэффициент потерь электроэнергии в цепи) (22)
Расход электроэнергии = 12 * 1940 * 0,7 * 13 / (0,95 * 0,9) = 247775,44 кВт/ч
Затраты на электроэнергию = Расход электроэнергии * Цена 1 кВт/ч электроэнергии (23)
Затраты на электроэнергию = 247775,44 * 0,65 = 161054,04 руб.
б) Расчет расходов воды на технические нужды
Расход воды на технические нужды = Количество потребляемой воды на 1 станок * Количество станков * Фонд времени работы оборудования * Коэффициент загрузки (использования) оборудования(24)
Расход воды на технические нужды = 0,2 * 13* 1940 * 0,7 = 3530,8 м3
Затраты на воду = Расход воды на технические нужды * Цена 1 м3 воды (25)
Затраты на воду = 3530,8 * 0,28 = 988,62 руб.
в) Расчет затрат на сжатый воздух
Расход сжатого воздуха = Расход сжатого воздуха на 1 станок * Количество станков * Время работы в год (смен) * Время работы в смену (часов) (26) Расход сжатого воздуха = 0,4 * 6 * 252 * 2 = 1209,6 м3
Затраты на сжатый воздух = Расход сжатого воздуха * Цена 1 м3 сжатого воздуха (27)
Затраты на сжатый воздух = 1209,6 * 2,2 = 2661,12 руб.
Расходы на содержание оборудования = Затраты на электроэнергию + Затраты на воду + Затраты на сжатый воздух (28)
Расходы на содержание оборудования = 161054,04+988,62+2661,12=164703,78 руб.
2.4. Расчет затрат на инструменты
Затраты на инструменты = Количество станков * Стоимость списанных инструментов на 1 станок в год (29)
Затраты на инструменты = 13 * 2000 = 26000 руб.
2.5. Расчет амортизации оборудования, ценных инструментов и транспортных средств
Цена единицы оборудования в среднем = (11000 + 15000) / 2 = 13000 руб.
а)Стоимость оборудования = Цена оборудования в среднем * Количество станков(30)Стоимость оборудования = 13000 * 13 = 169000 руб.
б)Стоимость транспортных средств = Стоимость оборудования * Транспортные средства в % от стоимости оборудования(31)
Стоимость транспортных средств = 169000 * 0,32 = 54080 руб.
в)Стоимость ценных инструментов = Стоимость оборудования * Ценные инструменты в % от стоимости оборудования(32)
Стоимость ценных инструментов = 169000 * 0,07 = 11830 руб.
Расчет амортизации:
а)Амортизация оборудования = Стоимость оборудования * Норма амортизации по оборудованию (33)
Амортизация оборудования = 169000* 0,066 = 11154 руб.
б)Амортизация транспортных средств = Стоимость транспортных средств * Норма амортизации по транспортным средствам (34)
Амортизация транспортных средств = 54080 * 0,12 = 6489,6 руб.
в)Амортизация ценных инструментов = Стоимость ценных инструментов * Норма амортизации по ценным инструментам(35)
Амортизация ценных инструментов = 11830 * 0,2 = 2366 руб.
Амортизация оборудования, ценных инструментов и транспортных средств = Амортизация оборудования + Амортизация транспортных средств + Амортизация ценных инструментов (36)
Амортизация оборудования, ценных инструментов и транспортных средств = 11154+6489,6+2366=20009,6 руб.
2.6. Расчет расходов на текущий ремонт оборудования
Стоимость основных средств = Стоимость оборудования + Стоимость транспортных средств + Стоимость ценных инструментов(37)
Стоимость основных средств = 169000+54080+11830=234910 руб.
Расходы на текущий ремонт оборудования = Стоимость основных средств * Текущий ремонт оборудования в % от стоимости основных средств (38)
Расходы на текущий ремонт оборудования = 234910 * 0,07 = 16443,7 руб.
3. Составление сметы общепроизводственных цеховых расходов
Таблица 2 - Смета общепроизводственных цеховых расходов
| Статьи затрат | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| 1. Зарплата персонала цеха | 115200,00 |
| 2. Отчисления от зарплаты персонала цеха | 29952,00 |
| 3. Амортизация здания, сооружения и инвентаря | 47531,07 |
| 4. Расходы на содержание здания, сооружения и инвентаря | 256217,19 |
| 5. Расходы на охрану труда | 6558,85 |
| 6. Затраты на испытания, опыты, исследования | 6700,00 |
| 7. Расходы на текущий ремонт здания, сооружения и инвентаря | 43182,03 |
| 8. Прочие расходы | 3537,39 |
| Итого затрат | 508878,53 |
3.1. Расчет зарплаты персонала цеха
ФЗП персонала цеха = Должностной оклад*Численность персонала цеха*12 месяцев (39)
ФЗП персонала цеха = 4800*2*12=115200 руб.
Численность персонала цеха = Численность основных производственных рабочих * Персонал цеха в % к численности основных производственных рабочих (40)