Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 9 из 20)

Значительное влияние на рост доходов ООО «Рубин» оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 998 399 тыс.руб. или на 16,00% по сравнению с прошлым годом.

Удельный вес выручки от продаж в общей сумме доходов в прошлом году составил 99,42%, в отчетном году 99,27%, т.е. удельный вес уменьшился на 0,15% по отношению к прошлому году.

Прочие доходы имели положительную динамику, они выросли по сравнению с прошлым годом на 7 919 тыс.руб. (25 823-17 904), темп прироста по сравнению с прошлым годом составил 44,23% ( 25 823 / 17 904*100-100). Удельный вес этого вида дохода, в общей структуре дохода увеличился на 0,07% (0,35-0,29).

Проценты к получению также имели положительную динамику по сравнению с прошлым годом на 9 163 тыс.руб. ( 27 676 - 18 513 ), темп прироста увеличился на 49,49% (27 676 / 18 513*100-100). Удельный вес в структуре дохода увеличился на 0,08% (0,38-0,29).

Расходы организации в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7015020тыс.руб., что на 980405тыс.руб. или 16,25% превышает величину расходов прошлого года.

Рост совокупных расходов опережает рост доходов, что, не смотря на увеличение объема продаж, можно рассматривать как негативную тенденцию.

Наиболее весомый вклад, как в прошлом, так и в отчетном годах, в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 61 9196 тыс.руб. (4 801 575 - 4 182 379), в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,86% (68,45-69,31), что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 130 005 тыс.руб. (1038549-908544), но в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,25%, что можно расценить положительно. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 674452тыс.руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,12%, тоже можно оценить положительно.

Проценты к уплате в отчетном году уменьшились на 367 623 тыс.руб. или 1,01%, что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились прочие расходы более чем в 2 раза (с 153 070 тыс.руб. до 334 922 тыс.руб., а их доля в структуре расходов возросла с 2,54 до 4,77).

Наиболее наглядно представим структуру доходов и расходов на рисунке 3.3.

Рис. 3.3 Структура и динамика доходов и расходов ООО «Рубин»

В целом анализ затрат и себестоимости продукции показал, что в ООО «Рубин» зафиксировано увеличение затрат по обычным видам деятельности. Наибольшее увеличение приходится на материальные затраты (в связи с увеличением объема производства) и затраты на оплату труда (в связи с увеличением численности сотрудников).

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.[8,c.246]

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

1) анализ состава и динамики прибыли;

2) анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

3) анализ уровня среднереализационных цен;

4) анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

5) анализ распределения и использования прибыли;

6) анализ рентабельности деятельности организации.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет о движении капитала» годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово- экономической базой приращения собственного капитала организации. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Прибыль — часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции. Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров.

При анализе финансовых результатов организации обязательно оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период. [8,c.251]

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Задание №1

На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

.

Таблица 4.1

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации ООО «Рубин»

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4
Валовая прибыль	2057621	2436824	+379203
Прибыль от продаж	561600	723823	+162223
Прибыль (убыток) по прочим операциям	-319798	-446945	-127147
Прибыль (убыток) до налогообложения	241802	276878	+35076
Налог на прибыль	23533	39960	-16427
Чистая прибыль (убыток)	218269	236918	+18649
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	+35076
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	+16427

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода является итоговым показателем отчета по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

1. Рассчитаем прибыль (убыток) по прочим операциям (расчеты представлены в таблице № 15): Ппр.опер. = Дох.пр. – Расх.пр

Ппр.опер.₀ = (17 904 + 18 513) – (153 070 + 203 145) = - 319 798 тыс. руб.

Ппр.опер.₁ = (25 823 + 27 676) – (334 922 + 165 522) = - 446 945 тыс. руб.

2. Влияние изменения прибыли до налогообложения и суммы налога на прибыль на изменение чистой прибыли рассчитаем методом цепных подстановок:

Влияние на чистую прибыль изменения прибыли до налогообложения и налога на прибыль

Последовательность расчета	Факторы		Чистая прибыль	Отклонение
	Прибыль до налогообложения	Налог на прибыль
1	2	3	4	5
1	241802	-23533	218269	-
2	276878	-23533	253345	35076
3	276878	-39960	236918	16427

На основании данных представленных в таблице 15 можно сказать, что прибыль до налогообложения увеличилась на 35 076 тыс.руб. Следовательно чистая прибыль изменится на такую же величину, т.е увеличится под влиянием данного фактора (прибыль до налогообложения) на 35 076 тыс.руб. Так как изменится налогооблагаемая база, то увеличится и налог на прибыль. Следовательно можно сказать, что чистая прибыль уменьшится на величину роста налога на прибыль и это составит 16 427 тыс.руб. Совместное влияние этих двух факторов составит 18 649 тыс. руб.