Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 8 из 20)

общее влияние факторов

Уменьшение количества материала вида W на 47т (2 240 - 2 287) привело к уменьшению материальных затрат на 23 312тыс.руб., а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.руб. (891-496) привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.руб.

1.5. Общее влияние факторов:

1.5.1. общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов:

- 112 200 + 67 500 – 344 160 – 23 312= - 412 172 тыс.руб.

1.5.2. общее влияние за счет изменения цены по всем видам материалов:

140 700 + 40 250 – 8 100 + 884 800 = 1 057 650 тыс.руб.

1.5.3. суммарное влияние факторов на изменение стоимости материалов по всем видам материалов:

- 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс.руб.

1.6. Рассчитаем долю влияния каждого фактора по всем видам материалов:

- изменение количества -412 172 / 645 478 * 100 = - 63,86 %

- изменение цены 1 057 650 / 645 478 * 100 = 163,86 %.

1.7. Составим баланс отклонений:

645 478 = - 412 172 + 1 057 650

645 478 = 645 478

Выводы:

Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +884 800 тыс.руб. Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения цен составила 163,86%.

Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала вида Z на (-344 160)тыс.руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения количества составила (-63,86)%.

Из всех видов материалов наибольшее влияние на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.

2) за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

Таким образом, резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

- снижение удельного расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

- снижение себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.

Задание №4

Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы снижения этих затрат (таблица 3.4).

Таблица 3.4

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1135680	1302915	+167235
Численность работников, чел.	27810	28520	+710
Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	40,84	45,68	+4,85
Влияние факторов:	Х	Х	Х
а) численность работников	Х	Х	28994,35
б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	138240,65

1. Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается как отношение затрат на оплату труда к численности работников:

- в прошлом году 1 135 680 / 27 810 = 40,8371 тыс.руб.

- в отчетном году 1 302 915 / 28 520 = 45,6843 тыс.руб.

Для оценки влияния факторов на уровень затрат по оплате труда, составим двухфакторную мультипликативную модель вида y = a * b, где y – затраты на оплату труда; a – численность работников, b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника.

Расчет влияния факторов произведем методом абсолютных разниц:

- определим влияния изменения численности работников на затраты на оплату труда:

- определим влияния изменения среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на затраты на оплату труда:

- общее влияние факторов проверим балансовым методом: 1 540 778 – 1 302 915 = 28 994,35 + 138 240,65 = 167 235,00

Выводы:

В ООО «Рубин», в отчетном году произошел рост по заработной плате на 167 235тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.

Этот рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 4,85 тыс.руб. или 11,88% (4,85/40,8371*100), приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,65 тыс.руб.

Численность работников возросла на 710 человек или 2,55% (710/27810

100). Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,35 тыс.руб.

При расширенном использовании аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на размер затрат.

Возможен переход от 2-х факторной мультипликативной модели к 4-х факторной, где результативный показатель - это фонд оплаты труда, который определяется по формуле:

где N – численность работников, d – продолжительность 1 дня, K – количество отработанных дней , - среднечасовая заработная плата одного работника.

В анализе использования затрат по оплате труда необходимо установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки одного работающего или основного работника) и темпами роста заработной платы одного работника.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли важно, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

Задание №5

Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 3.5. На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами. Анализ доходов и расходов ООО «Рубин» проведем по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы.

Таблица 3.5

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «Рубин»

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,–)		Темп роста
сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто)	6240000	99,42	7238399	99,27	+998399	-0,15	116,0
Проценты к получению	18513	0,295	27676	0,38	+9163	+0,08	149,49
Прочие доходы	17904	0,285	25823	0,35	+7919	0,07	144,23
Всего доходов	6276417	100	7291898	100	1015481	X	116,18
Себестоимость продукции	-4182379	69,306	4801575	68,45	+619196	-0,856	114,805
Коммерческие расходы	-587477	9,74	674452	9,61	+86975	-0,13	114,805
Управленчес-кие расходы	-908544	15,09	1038549	14,8	+130005	-0,29	114,309
Проценты к уплате	-203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01	81,480
Прочие расходы	-153070	2,537	334922	4,77	+181852	2,233	218,803
Всего расходов	-6034615	100	7015020	100	+980405	X	116,25
Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложе-ния)	1,04	Х	1,04	Х	0	X	-0,06

Превышение доходов над расходами, т.е. прибыль до налогообложения рассчитывается как разница между всей суммой доходов и всей суммой расходов:

за прошлый год: 6 276 417 – 6 034 615 = 241 802 тыс.руб.

за отчетный год: 7 291 898 - 7 015 020 = 276 878 тыс.руб.

изменения: 276 878 - 241 802 = 35 076 тыс.руб.

Коэффициент отношения доходов над расходами показывает, сколько приходится доходов в рублях на 1 руб. расходов:

за прошлый год: 6 276 417 / 6 034 615 = 1,0401

за отчетный год: 7 291 898 / 7 015 020 = 1,0395

изменения: 1,0395 - 1,0401 = - 0,0006.

Вывод:

В ходе анализа доходов, доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. В отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 291 898 тыс.руб., что на 1 015 481 тыс.руб. или на 16,18% больше, чем в прошлом году, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 35 076 тыс. руб. или на 14,506% по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе.