Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 5 из 20)
Отрицательное влияние оказало снижение структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.
Задание №2
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (Таблица 2.2).
Таблица 2.2
Бизнес- план ООО «Рубин»
| Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Спрос на изделие, шт. | 11500 | 5000 | 9500 | 350 | 8000 | 35300 |
| Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 260 | 400 | 430 | 540 | 980 | Х |
| Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 240 | 358 | 395 | 510 | - | Х |
| Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. | 2990000 | 2000000 | 4085000 | 189000 | Х | 9264000 |
| Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. | 2760000 | 1790000 | 3752500 | 178500 | Х | 8481000 |
| Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 230000 | 210000 | 332500 | 10500 | Х | 783000 |
| Рентабельность продаж, % | 7,6923 | 10,5 | 8,14 | 5,56 | Х | 8,45 |
| Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы | 3 | 2 | 3 | 3 | Х | Х |
1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 7): Vпр = спрос*цена
изделие А: 11 500 * 260 = 2 990 000 тыс.руб.
изделие В: 5 000 * 400 = 2 000 000 тыс.руб.
изделие С: 9 500 * 430 = 4 085 000 тыс.руб.
изделие Д: 350 * 540 = 189 000 тыс.руб.
изделие Е: --
2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 7): С/с = спрос*Sед
изделие А: 11 500 * 240 = 2 760 000 тыс.руб.
изделие В: 5 000 * 358 = 1 790 000 тыс.руб.
изделие С: 9 500 * 395 = 3 752 500 тыс.руб.
изделие Д: 350 * 510 = 178 500 тыс.руб.
изделие Е: --
3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 7): П = Vпр – С/с
изделие А: 2 990 000 – 2 760 000 = 230 000 тыс.руб.
изделие В: 2 000 000 – 1 790 000 = 210 000 тыс.руб.
изделие С: 4 085 000 - 3 752 500 = 332 500 тыс.руб.
изделие Д: 189 000 – 178 500 = 10 500 тыс.руб.
изделие Е: --
4. Коэффициент рентабельности изделий, рассчитывается исходя из отношения прибыли к объему продаж, по формуле (расчеты приводятся в таблице № 7): Ризд. = П/ Vпр *100.
изделие А: 230 000 / 2 990 000 *100 = 7,6923
изделие В: 210 000 / 1 790 000 *100 = 10,50
изделие С: 332 500 / 3 752 500 *100 = 8,1395
изделие Д: 10 500 / / 189 000 * 100 = 5,5555
изделие Е: --
Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.
5. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.
По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С(объем продаж 4 085 000 тыс. руб.), затем изделие А ( объем продаж 2 990 000 тыс. руб.), изделие В ( объем продаж 2 000 000 тыс. руб)., самый маленький объем продаж у изделия Д ( объем продаж 189 000 тыс. руб.)
По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С - 332 500 тыс. руб., затем изделие А - 230 000 тыс. руб. и изделие В - 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д - 10 500 тыс. руб.
По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В - 10,5 %, затем изделие С- 8,14% и изделие А - 7,69%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,56 %.
Вывод:
По проведенному анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни одного убыточного.
Так же можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, ведь у него наибольший показатель рентабельности. Хотя можно отметить, что спрос на изделие В наполовину меньше, чем у изделий А и С. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.
Задание №3
На основании данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках по форме № 2, справки № 2 «Постоянные и переменные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Критический объем продаж ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом
| Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 7238399 | 9264000 |
| Переменные затраты, тыс. руб. | 4160330 | 5665185 |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | 2354246 | 2815815 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 723823 | 783000 |
| Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 3078069 | 3598815 |
| Доля маржинального дохода в выручке от продаж | 0,425 | 0,388 |
| «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. | 5539402 | 7255631 |
| Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1698997 | 2 008 369 |
| Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,508 | 21,67 |
Анализ и оценка критического объема продаж ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период показал что, в планируемом периоде наблюдается увеличение выручки от продаж, прибыли от продаж, снижение доли маржинального дохода и увеличение запаса финансовой прочности на 17,93%, но уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж не соответствует рекомендованным значениям.
Рис. 2.1. Критический объем продаж ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом
1. Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2
2.Переменные и постоянные возьмем из справки №2
3. Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7.
4. Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = Выручка – Переменные затраты.
Прошлый период: МД0 =6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.руб.
Текущий период: МД1 = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.руб.
Планируемый период: МДпл = 9 264 000 - 5 665 185 = 3 598 815 тыс.руб.
5. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж. Доля МД = МД / V
Прошлый период: Nмд 0 = 2 408 640 / 6 240 000 = 0,386
Текущий период: Nмд1 = 3 076 070 / 7 236 400 = 0,425
Планируемый период: Nмд.пл = 3 598 815 / 9 264 000 = 0,388
6.«Критическая точка» - это состояние, при котором, выручка от продаж равна величине затрат. Чем ниже значение точки безубыточности, тем меньше риск ведения бизнеса и более безоблачное инвестирование при прочих равных условиях.
«Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:
NКр.т. = Sпост / (1- Sперем / N.) ,
после преобразования получим следующую формулу:
NКр.т. = Sпост. / Д мд
за отчетный год: 2 354 246 / 0,425 = 5 539 402,35 тыс.руб.
за планируемый период: 2 815 185 / 0,388 = 7 255 631,44 тыс.руб.
Т.о. объем продаж равный 7 255 631,44 рублей на планируемый период сможет обеспечить организации безубыточную работу.
7. Запас финансовой прочности характеризует величину, по достижению которой может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности, рассчитывается по формуле: ЗФП = Vпр. - Кр.т
за отчетный год: 7 238 399 – 5 536 254 = 1 698 997 тыс.руб.
за планируемый период: 9 264 000- 7 246 795 = 2 008 369 тыс.руб.
Запас финансовой прочности на планируемый период увеличился по сравнению с отчетным годом. Данный факт можно рассматривать с позитивной стороны, так как снижается риск точки безубыточности.
8. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается в процентах путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (100%): УРзфп = ЗФП / Vпр.* 100%
за отчетный год: 1 698 997 / 7 238 399 * 100% = 23,47 %
за планируемый период: 2 008 369 / 9 264 000 = 21,67 %
Вывод:
Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной организации он значительно ниже как в отчетном, так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,47 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,67 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.