Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 14 из 20)
Таким образом, за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов относительная экономия составляет 211 686 тыс. руб.
4. Расчет влияния факторов на изменение продолжительности оборота проведем способом цепных подстановок:
Рассчитаем условные показатели:
, где ОАср – среднегодовая стоимость оборотных активов, Т – количество дней (= 360), N – объем продаж. 
5. Рассчитаем влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости:
Баланс отклонений = 2 – 12 = -10 дней
6. Рассчитаем влияние факторов на изменение экономического эффекта:
Таким образом, за счет увеличения среднегодовых остатков оборотных активов на 32 700 тыс. руб. продолжительность одного оборота увеличилась на 2 дня, что потребовало дополнительного привлечения 37 932 тыс. руб.
За счет увеличения выручки от продаж на 998 399 тыс. руб. продолжительность одного оборота снизилась на 12 дней, за счет этого образовалась относительная экономия в размере 249 618 тыс. руб. За счет совместного влияния факторов было высвобождено 211 686 тыс. руб.
Задание № 4.
Рассчитать коэффициенты ликвидности. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов, дать оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации.
Под ликвидность понимается способность актива превращаться в денежные средства. Подразделим активы на группы по степени ликвидности:
1. Наиболее ликвидные активы: А1 = Кр.фин.вл. + ДС
2. Быстрореализуемые активы: А2 = ДЗ < 12 мес. + ПР ОА
3. Медленно реализуемые активы: А3 = З + НДС
4. Трудно реализуемые активы: А4 = ВА + ДЗ > 12 мес.
Подразделим пассивы по степени срочности их погашения:
1. Наиболее срочные обязательства: П1 = КЗ + Зад.учред. по дивидендам
2. Краткосрочные обязательства: П2 = КРкр и з + Резервы предст.расходов + ПРКр.обяз.
3. Долгосрочные обязательства: П3 = Долг.обяз.
4. Постоянные пассивы: П4 = КиР + Дох.буд.пер.
Таблица 5.4
Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности
| Группа активов | Строка баланса | Сумма, тыс.руб. | Абсолютный прирост | Темп роста,% | Группа пассивов | Строка баланса | Сумма, тыс.руб. | Абсолютный прирост | Темп роста,% | Излишек/Дефицит начало года | Излишек/Дефицит конец года | ||||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | ||||||||||||||
| А1 | 250+260 | 132 911 | 133 923 | 1 012 | 100,76 | П1 | 620+630 | 675 305 | 672 439 | -2 866 | 99,58 | -542 394 | -538 516 | ||||
| А2 | 240+270 | 383 677 | 370 692 | -12 985 | 96,62 | П2 | 610+650+660 | 151 458 | 160 970 | 9 512 | 106,28 | 232 219 | 209 722 | ||||
| А3 | 210+220 | 963 293 | 937 670 | -25 623 | 97,34 | П3 | 590 | 351 791 | 370 980 | 19 189 | 105,45 | 611 502 | 566 690 | ||||
| А4 | 190+230 | 1 364 848 | 1 704 055 | 339 207 | 124,85 | П4 | 490+640 | 1 666 175 | 1 941 951 | 275 776 | 116,55 | 301 327 | 237 896 | ||||
| Валюта баланса | 300 | 2 844 729 | 3 146 340 | 301 611 | 110,60 | Валюта баланса | 700 | 2 844 729 | 3 146 340 | 301 611 | 110,60 | ||||||
В организации имеют место следующие неравенства:
1. На начало периода:
А1
П2, 132 911 
675 305 – не выполняетсяА2
П2, 383 677 151 458 – выполняетсяА3
П3, 963 293 351 791 – выполняетсяА4
П4, 1 364 848 1 666 175 – выполняется2. На конец периода:
А1
П2, 133 923 
672 439 – не выполняетсяА2
П2, 370 692 
160 970 – выполняетсяА3
П3, 937 670 370 980 – выполняетсяА4
П4, 1 704 055 
1 941 951 – выполняется- На основании проведенного анализа можно сказать, что баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется неравенство А1 ≥ П1 за отчетный и за прошлый года.
- Проверим условие текущей ликвидности: А1+А2
П1+П2Начало года: 516 588
826 763Конец года: 504 615
833 409ТЛ = (А1+А2) – ( П1+П2)
ТЛНГ = 516 588 - 826 763 = - 310 175
ТЛКГ = 504 615 - 833 409= - 328 794
-т.о. у организации ни в прошлом, ни в текущем периоде не выполняется условие текущей ликвидности, значит организация на ближайший промежуток времени не в состоянии расплатиться по обязательствам и имеет дефицит денежных средств на конец анализируемого периода в сумме 328 794 тыс.руб.
- Прогноз перспективной ликвидности у организации более оптимистичный, т.к. неравенство: А1+А2 + А3
П1+П2+П3 - выполняется.Начало года: 1 479 881
1 178 554Конец года: 1 442 285
1 204 389ПЛ = А3 – П3
ПЛНГ = 963 293 - 351 791 = 611 502
ПЛКГ = 937 670 - 370 980 = 566 690
На основании проведенных расчетов можно сказать, что при имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности у организации, все ее внешние обязательства будут погашены и имеется излишек на конец текущего периода в размере 566 690 тыс.руб. Негативным фактором является снижении динамики данного коэффициента.
Вывод:
Единственная причина баланса дефицитности баланса – несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.
Для анализа ликвидности используется ряд относительных показателей – коэффициентов, характеризующих структуру бухгалтерского баланса. Расчеты показателей представлены в таблице 5.3.1
Таблица 5.4.1
Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса организации
| № | Показатель | Формула | Прошедший год | Отчетный год | Изменение (+,-) | Оптимальное значение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1 | Общий показатель ликвидности | ОА/КО. | 0,72 | 0,69 | -0,02 | > 1 | ||
| 2 | Коэффициент текущей ликвидности | 1,90 | 1,85 | -0,05 | > 2 | |||
| 3 | Коэффициент критической(промежуточной) ликвидности | 0,62 | 0,61 | -0,02 | > 0,8 | |||
| 4 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,16 | 0,16 | 0,00 | > 0,2 | |||
| 6 | Коэффициент обеспеченности СОС | 0,44 | 0,42 | - 0,02 | > 0,1 | |||
3. Коэффициент общей ликвидности, применяется для оценки ликвидности баланса в целом. Рассчитаем коэффициент по формуле: К ОЛ = ОА / КО.
начало года : (132 911 + 0,5 * 383 677 + 0,3 * 963 293) / (675 305 + 0,5 * 151 458+ 0,3 * 351 791) = 0,72
конец года: (133 923 + 0,5 * 370 692 + 0,3 * 937 670) / (672 439 + 0,5 * 160 970 + 0,3 * 370 980) = 0,69
Вывод: Оптимальное значение коэффициента > 1, т.о. общая оценка ликвидности баланса ниже оптимального значения.
4. Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности:
Ктек.лик
Ктек.лик.н.п. =
= 1,90Ктек.лик.к.п. =
= 1,85Вывод:
Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения. На конец года видна негативная динамика, коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,5 пункта. Это означает, что оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства. Значение данного коэффициента больше 2, показывает, что стоимость оборотных активов в 2 раза превышает балансовую стоимость краткосрочных обязательств. В организации коэффициент близок к оптимальному значению, и это означает, что организация имеет хорошие условия и ресурсы для устойчивого функционирования, а так же обладает высокими гарантиями в части погашения долгов организации.