Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 10 из 20)
Более наглядно факторы, повлиявшие на чистую прибыль представлены на рисунке 4.1.
Рис. 4.1 факторы, повлиявшие на чистую прибыль ООО «Рубин»
Вывод:
На основании вышеизложенного можно сказать, что чистая прибыль ООО «Рубин» была сформирована за счет основной деятельности организации, т.е. за счет прибыли от основной деятельности. Абсолютная величина прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс.руб. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 127 147 тыс.руб. Следовательно можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате по прежнему превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором. И все же убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на 35 076 тыс.руб. Но так как произошло увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то следовательно вырос и налог на прибыль на сумму 16 427 тыс.руб. Его увеличение уменьшило величину чистой прибыли. Но это нельзя назвать негативным влиянием, так как произошло увеличение доходов и выручки от продаж организации.
Задание №2
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.
Таблица 4.2
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (тыс.руб.).
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости | Отчетный год |
| Σ Q0Z0, Σ Q0P0 | Σ Q1Z0, Σ Q1P0 | Σ Q1Z1, Σ Q1P1 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж | 6 240 000 | 7 089 000 | 7 238 399 |
| 2 | Полная себестоимость проданной продукции | 5 678 400 | 6 436 562 | 6 514 576 |
| 3 | Прибыль от продаж | 561 600 | 652 438 | 723 823 |
| 4 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| а) объема продаж | Х | Х | 76 410 | |
| б) себестоимости продукции | Х | Х | -78 014 | |
| в) цен | Х | Х | 149 399 | |
| г) структуры продукции | Х | Х | 14 404 |
1. Определим совокупное влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж как разницу между прибылью отчетного года и прошлого отчетного периода:
∆П = П1 - П0= 723 823 – 561 600 = 162 223 тыс. руб.
2. Рассчитаем влияние на прибыль от продаж каждого из четырех факторов в отдельности:
2.1. Найдем изменение прибыли в связи с увеличением количества проданной продукции. Для этого определим темп роста количества проданной продукции как отношение выручки отчетного года в ценах прошлого года к выручке прошлого периода: Тр(Q) = ∑Q1Z0 / ∑Q0Z0
Тр(Q) = 7 089 000 / 6 240 000 = 1,1361
Темп прироста составит 13,61% (1,1361*100-100).
Увеличение прибыли за счет увеличения количества проданной продукции определим как произведение темпа прироста количества и прибыли прошлого года: ∆П(Q) = 561 600 * 0,1361 = 76 410тыс.руб.
2.2. Определим изменение прибыли в связи с увеличением себестоимости как разницу: ∆П(S) = ∑Q1P1 - ∑Q1P0
∆П(S) = 6 514 576 - 6 436 562,4 = 78 014 тыс. руб.
Следовательно себестоимость проданной продукции увеличилась на 78 014 тыс.руб. и соответственно прибыль уменьшится на эту сумму.
2.3. Определим изменение прибыли в связи с изменениями цен на продукцию как разность:
∆П(Z) = ∑Q1Z1 - ∑Q1Z0
∆П(Z) = 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс.руб.
Прибыль за счет роста цен увеличилась на 149 399 тыс.руб.
2.4. Определим изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме продаж, как разницу между пересчитанной прибылью и прибылью прошлого года откорректированной на коэффициент темпа роста количества проданной продукции:
∆П(СС) = 652 438 - 561 600* 1,1361 = 652 438 - 638 034 = - 14 404 тыс.руб.
2.5. Составим баланс отклонений: ∆П = ∆П(Q) + ∆П(Z) + ∆П(СС) - ∆П(S)
723 823-561 600 = 76 410-78 014+149 399 + 14 428
162 223 = 162 223
Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период оказали влияние следующие факторы:
- наибольшее влияние оказал рост цен на продукцию, и изменение прибыли за счет этого в отчетном году увеличилась на 149 399 тыс. руб.
- рост объема продаж так же оказал положительное влияние и изменение прибыли увеличилось на 76 240 тыс.руб.
- структурные сдвиги оказали отрицательное воздействие и за счет их изменения изменение прибыли от продаж уменьшилось на 14 428 тыс.руб.
- себестоимость произведенной продукции также оказала отрицательное влияние - 78 014 тыс. руб.
Таким образом, на изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные факторы (экстенсивные) – увеличение цены продукции, и количество ее выпуска, т.е. объем продаж.
Резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции за счет более эффективного использования всех ресурсов, а так же за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Резерв составит 78 014 тысяч рублей.
Задание №3
Рассчитаем исходя из показателей отчета по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности (таблица 4.3).
Таблица 4.3
Анализ коэффициента эксплуатационных затрат
и рентабельности производственной деятельности
| № | Показатель | прошлый период, тыс.руб. 0 | отчетный период тыс.руб. 1 | планируемый период 1+ |
| 1 | Выручка от продаж, V | 6 240 000 | 7 238 399 | 9 264 000 |
| 2 | Переменные расходы, Sпер | 3 831 360 | 4 160 330 | 5 665 185 |
| 3 | Постоянные затраты, Sпост | 1 847 040 | 2 354 246 | 2 815 815 |
| 4 | Прибыль от продаж, П | 561 600 | 723 823 | 783 000 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, МД | 2 408 640 | 3 078 069 | 3 598 815 |
| 6 | Коэффициент эксплуатационных затрат, Кэз | 0,6140 | 0,5748 | 0,6115 |
| 7 | Коэффициент рентабельности производственной деятельности, Крен. пр.д. | 0,3860 | 0,4252 | 0,3885 |
Данные для расчета берем из справки № 2 и формы № 2 «Расчет о прибылях и убытках»
1. Рассчитаем маржинальный доход в составе выручки от продаж как разность между объемом продаж и переменными расходами: МД = Vпр – Sперем
прошлый год: МД = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.руб.
отчетный год: МД = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.руб.
2. Коэффициент эксплуатационных затрат определяется как отношение переменных затрат к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции.Рассчитаем коэффициент затрат: Кэкс.з. = Sпер / V
отчетный год: Кэкс.з.1 = 4 160 330 / 7 238 399= 0,5748
прошлый год: Кэкс.з.0 = 3 831 360 / 6 240 000 = 0,6140
будущий период: Кэкс.з.1+ = 5 665 185 / 9 264 000 = 0,6115
из расчета видно, что на 1 рубль выручки от продаж приходится:
в прошлом году: 61,40 коп.
в текущем году: 57,48 коп.
в планируемом периоде: 61,15 коп.
3. Коэффициент рентабельности производственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение маржинального дохода к выручке от продаж: Рпр = МД / V
Прошлый год: Рпр0 = 2 408 640 / 6 240 000 = 0,3860
Отчетный год: Рпр1 = 3 078 069 / 7 238 399 = 0,4252
Планируемый период: Рпр1+ = 3 598 815 / 9 264 000 = 0,3885
Из расчета видно, что на 1 рубль выручки от продаж приходится
Прошлый год: 38,60 коп.
Отчетный год: 42,52 коп.
Планируемый период: 38,85 коп.
Вывод:
Рассматриваемые показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а коэффициент рентабельности производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.
Полученные результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности ООО «Рубин», т.к. рентабельность производственной деятельности показывает положительную динамику: за отчетный год она увеличилась на 3,92 коп на 1 рубль продаж.
Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году снизился на 3,92 коп на рубль проданной продукции. Увеличение затрат это всегда снижение прибыли, следовательно любое увеличение затрат негативный фактор. В текущем периоде коэффициент эксплуатационных затрат показал положительную динамику снижения эксплуатационных расходов.
Следует отметить, что в планируемом периоде организация планирует ухудшить свои показатели. Расчет показывает, что работая по такому бизнес-плану рентабельность производственной деятельности организации уменьшится на 3,67 копейки с каждого полученного рубля выручки, а затраты возрастут на 3,67 копейки на каждый рубль. Организации, следует еще раз, вернутся к составлению бизнес-плана, проанализировать и проверить расчеты, иначе реализация такого бизнес-плана приведет к снижению результатов деятельности организации.