Исследование факторов, влияющих на изменение транспортной составляющей при лесозаготовках на примере СП ИЛПП ООО "ИлимСибЛес" (стр. 11 из 16)
Произведем расчет анализа затрат на 1 рубль объема оказываемых услуг, результаты представим в виде таблицы 14.
Таблица 14 - Анализ затрат на 1 руб. объема оказываемых услуг СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» за 2002-2003 годы
| Статьи затрат | 2002 год | 2003 год | Отклонение от прошлого года | ||||
| Всего, тыс.руб. | На 1руб. | Всего, тыс.руб. | На 1руб. | Всего, тыс.руб. | На 1руб. | ||
| бюджет | факт | ||||||
| Материальные затраты | 31439,0 | 0,427 | 41647,9 | 0,504 | 0,478 | +10208,9 | +0,051 |
| Расходы на оплату труда | 21534,2 | 0,293 | 23778,5 | 0,260 | 0,273 | +2244,3 | –0,02 |
| Амортизация основных средств | 1340,0 | 0,018 | 1562,1 | 0,021 | 0,018 | +222,1 | 0,00 |
| Прочие расходы | 6671,5 | 0,091 | 22187,7 | 0,216 | 0,254 | +15516,2 | +0,163 |
| ИТОГО расходов | 60984,7 | 0,829 | 89176,2 | 1,000 | 1,023 | +28191,5 | +0,194 |
| Услуги предприятий ООО«ИлимСибЛес» | 2127,3 | 0,029 | 97,8 | 0,001 | –2029,5 | –0,028 | |
| ИТОГО расходов на производство | 63112,0 | 0,858 | 89274,0 | 1,000 | 1,024 | +26162,0 | +0,166 |
| Объем работ, услуг | 73542,0 | 87199,0 | |||||
Данные проведенного анализа свидетельствуют о том, что за 2003 год при бюджете равном 1,00 руб. фактические затраты составили 1,024 руб., то есть произошло увеличение затрат на 1 рубль выполненных услуг на 2,4%.
За 2003 года произошло увеличение затрат на 1 рубль объема услуг по сравнению с 2002 годом, увеличение составило 0,166 руб. или 19,3%. Данное увеличение произошло за счет увеличения расходов на материальные затраты, в частности расходов по топливу и энергоресурсам. Перерасход по статье энергоресурсы составил 347,3 тыс.руб. или 21,1%, перерасход произошел вследствие увеличения цен на энергоносители. Перерасход по топливу за 2003 год на выполненный грузооборот составил 59,4 тыс.руб., перерасход по дизельному топливу составил 126,6 тонн на сумму 584,9 тыс.руб. Перерасход по данной статье произошел в связи с увеличением грузооборота на 12,1%. Детальный анализ использования топлива и энергоресурсов за 2002-2003 годы представлен в приложениях 4 и 5.
2.6 Анализ финансовых результатов
Прибыль – является основной целью деятельности работы любого предприятия. Она характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли означает что, полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Оценка выполнения плана по прибыли осуществляется путем сравнения фактической суммы прибыли с плановой, а затем выявляют факторы, оказавшие влияние на конечный результат выполнения плана по прибыли.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации услуг, которая зависит от изменения объема услуг, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении предприятий, и среднего уровня издержек обращения. Анализ финансовых результатов деятельности СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» включает расчет следующих показателей:
1) абсолютное увеличение или уменьшение прибыли отчетного периода в сравнении с предыдущим или с планируемой прибылью;
2) темп роста прибыли;
3) анализ прибыли отчетного периода.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия приведен в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ финансовых результатов деятельности СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» за 2002-2003 годы
| Наименование показателя | 2002 год | 2003 год | Отклонение | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Абсолютное | в % | |
| Чистая выручка от реализации услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 73542 | 100,0 | 87199 | 100,0 | +13657 | 0,0 |
| Себестоимость реализованных услуг | 63112 | 85,8 | 89274 | 102,4 | +26162 | +16,6 |
| Валовая прибыль | +10430 | 14,2 | -2075 | -2,4 | -12505 | -16,6 |
| Результат от основной деятельности | +10430 | 14,2 | -2075 | -2,4 | -12505 | -16,6 |
| Операционные доходы | 1215 | 1,65 | 1410 | 1,62 | +195 | -0,03 |
| Операционные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Наименование показателя | 2002 год | 2003 год | Отклонение | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Абсолютное | в % | |
| Результат от операционной деятельности | +1215 | 1,65 | +1410 | 1,65 | +195 | -0,003 |
| Прибыль (убыток) до налогооблажения | 11645 | 15,83 | -665 | -0,74 | -12310 | -16,57 |
| Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи | 2795 | 3,80 | 1215 | 1,36 | -1580 | -2,44 |
| Прибыль (убыток) после налогообложения | +8847 | 12,03 | -1880 | -1,39 | -10727 | -13,42 |
| Чистая прибыль (убыток) | +8847 | 12,03 | -1880 | -1,39 | -10727 | -13,42 |
Чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 13657 тыс.руб., или 18,6% (с 73542 до 87199 тыс. руб.).
Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, в начале анализируемого периода была прибыльной, а в конце периода – убыточной. Убыток от основной деятельности на конец отчетного периода составил 2075 тыс. рублей, что на 80,1% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.
Себестоимость реализованных услуг за анализируемый период увеличилась на 26162 тыс. руб., или на 41,4% (с 63112 до 89274 тыс. рублей).
Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась под влиянием опережающего темпа роста себестоимости реализованных услуг (41,4%) по отношению к темпу роста выручки от реализации услуг (18,6%).
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес», анализа результативности и эффективности его производства используем показатели рентабельности. Основным принципом расчета этих показателей эффективности является сопоставление определенных видов прибыли с объемами услуг, используемыми ресурсами и затратами (себестоимостью).
СП ИЛПП для оценки эффективности своей деятельности использует показатель рентабельность продаж (Рпр). Он исчисляется по формуле (16):
Рпр = ПРпр / Впр(16)
где ПРпр – прибыль от продаж;
Впр – выручка от продаж.
Этот коэффициент показывает, какую сумму прибыли от реализации (операционной прибыли) получает предприятие с каждого рубля проданных услуг, или, сколько остается у предприятия средств после покрытия (возмещения) полной себестоимости услуг.
Рпр 2002 год = 10430 / 73542*100 % = 14,18%
Рпр 2003 год = –2075 / 87199*100 % = –2,37%
Показатель рентабельности продаж характеризует важнейшую сторону деятельности предприятия – реализацию основной продукции и позволяет оценить долю себестоимости в продажах. Этот показатель связывает оперативную и стратегическую деятельность и не имеет отношения к финансовой деятельности предприятия. Из расчета за 2002 – 2003 годы видим, что рентабельность продаж уменьшилась в анализируемом периоде на 16,7%.
Другим важным комплексным показателем, позволяющим оценивать результаты основной деятельности предприятия, является показатель рентабельности активов (Ракт). Он не только характеризует показатель эффективной деятельности предприятия, но и объединяет весь набор элементов, которые отражают различные стороны работы предприятия (оперативную, финансовую). При анализе взаимосвязей показателей рентабельности необходимо выделять те элементы, которые оказывают наиболее сильное негативное влияние, и сосредоточить все внимание на них. Он исчисляется по формуле (17):
Ракт = ПРреал / СРсумма акт(17)
где ПРреал – прибыль от реализации;
СРсумма акт – средняя сумма активов.
Ракт 2002 год = 10430 / 274060*100 % = 3,80 %
Ракт 2003 год = –2075 / 311026*100 % = –0,66 %
Показатель рентабельность активов в 2003 году уменьшился и составляет –0,66%, что на 17,4% меньше, чем в 2002 году. Данное уменьшение произошло за счет получения убытка от реализации услуг в 2003 году.
Следующий важный показатель оперативной деятельности предприятия – рентабельность чистых активов (РЧакт). Он характеризует тот возврат, который генерируется фондами (собственным капиталом и кредитами), используемыми в хозяйственной деятельности. Он исчисляется по формуле (18):
РЧакт = ПРоперац / Чакт(18)
где ПРоперац – операционная прибыль;
Чакт – чистые активы.
РЧакт 2002 год = 1215 / 267017*100 % = 0,45%
РЧакт 2003 год=1410 / 265297*100 % = 0,53%
Здесь очень важно подчеркнуть, что рентабельность чистых активов – основной производственный показатель, который характеризует насколько эффективно, используется инвестированный капитал, какую он дает прибыль. В этом показателе отражается взаимосвязь производственной деятельности с финансовой и инвестиционной. В нашем случае видно, что рентабельность чистых активов в 2003 году возросла в 1,2 раза по отношению к 2002 году. Нагляднее динамика показателей характеризующих деятельность СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» представлена в виде диаграммы на рисунке 7.
Рис. 7 - Показатели рентабельности СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» в динамике
Общая оценка экономического состояния предприятия основывается на целой системе показателей, таким образом, анализируя деятельность СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» за 2003 год в целом, можно сделать вывод о том, что его состояние значительно ухудшилось по многим показателям, в частности:
1. Хотя объем вывозки и перевозки древесины увеличился по сравнению с прошлым годом и составил 706,3 тыс.м3, однако все-таки план по вывозке был выполнен лишь на 91,4%, в связи с этим объем услуг в денежном выражении составил 87199 тыс.руб., что на 6260 тыс.руб меньше запланированного.