Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализа использования трудовых ресурсов в МУП (стр. 10 из 12)
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:
Iзп =137952,69/179245,8= 1,299 (4.2)
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:
Iпт = 2270/3950= 0,547 (4.3)
Коэффициент опережения (Копр.) равен:
Копр = Iпт : Iзп = 0,547/1,299= 0,421. (4.4)
Экономия (-Э) или перерасход (+Э) фонда заработной платы рассчитывается по формуле:
± Э = ФЗПф. * (I зп. - I пр.тр.) : Iзп. = 224237* [(1,299 – 0,547) : 1,299] = 129812,32тыс. руб. (4.5)
Из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение заработной платы опережает рост производительности труда. Это связано с заниженной нормой труда.
Важнейшее условие повышения эффективности производства - более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
4.2 Факторный анализ использования трудовых ресурсов в МУП УЖХ г. Уфы
Все факторы производительности труда можно разделить на две группы: экстенсивные и интенсивные. Первая группа факторов представляет собой показатели использования фонда рабочего времени, вторая – показатели выработки в единицу рабочего времени.
На производительность труда одного работника влияют следующие факторы:
1) факторы первого порядка:
- среднегодовая численность работников
- объём валовой продукции
2) факторы второго порядка:
- среднечасовая выработка рабочих
- количество отработанных дней
- продолжительность рабочего дня
Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ), величина которой зависит от среднечасовой выработки рабочих (СВ), от количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П). Упрощенную факторную модель можно представить:
ГВ = Д * П * СВ, (4.6)
Таблица 4.4 Исходная информация для оценки влияния факторов второго порядка на производительность труда
| Показатели | 2006 г. | 2008 г. | Изменение (+;-) | 2008 г. в % к 2006 г. |
| Производительность труда, тыс.руб. | 3950 | 2270 | -1680 | 57,47 |
| Количество дней отработанных одним работником за год, дней (Д) | 223 | 183 | -40 | 82,06 |
| Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, час. (П) | 7,83 | 7,88 | 0,05 | 100,63 |
| Среднечасовая выработка одного работника, руб./час (СВ) | 2252 | 1574 | -678 | 69,89 |
Решим трехфакторную мультипликативную модель способом абсолютных разниц.
Изменение производительности труда происходит за счет:
1) количества отработанных одним работником дней:
ПР/Д= (Д1-Д0)*П0*ЧВ0 (4.7)
2) Продолжительности рабочего дня:
ПР/П= Д1*(П1-П0)*ЧВ0; (4.8)
3) часовой производительности труда:
ПР/ЧВ= Д1*П1*(ЧВ1-ЧВ0); (4.9)
Общее отклонение = ПР/Д+ ПР/П+ ПР/ЧВ. (4.10)
1) ПР/Д= (183-223)*7,83*2252= -705326,4
2) ПР/П= 183*(7,88-7,83)*2252=20605,8
3) ПР/ЧВ=183*7,88(1574-2252)=-977703,12
Общее отклонение = -705326,4 + 20605,8 – 977703,12= - 1680423,7
Производительность труда увеличилась за счет увеличения средней фактической продолжительности рабочего дня, уменьшился за счет уменьшения среднечасовой выработки на 678 и количества дней отработанных одним работником на 40.
Проведем анализ влияния факторов на величину выручки на рубль зарплаты в таблице 4.5
Таблица 4.5 Факторный анализ выручки на рубль зарплаты работников МУП УЖХ г. Уфы
| Показатель | 2006 г. | 2008г. | Отклонение (+;-) |
| Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 88189 | 107704 | 19515 |
| Среднесписочная численность, чел. | 1009 | 1251 | 242 |
| Рентабельность персонала | 8740,2 | 8609,4 | -130,8 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 3985758 | 2840857 | -1144901 |
| Выручка на 1 руб. заработной платы | 28,64 | 12,66 | -15,98 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 139194 | 224236,6 | 85042,6 |
| Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб. (ГЗП) | 137922,69 | 179246 | 41323,51 |
| Отработано дней одним рабочим за год, дней (Д) | 223 | 183 | -40 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Т) | 7,83 | 7,88 | 0,05 |
| Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) | 2252 | 1574 | -678 |
| Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала(Уд) | 22,59 | 24,33 | 1,74 |
| Факторы | Размер влияния, руб. | ||
| за счет изменения среднегодового заработка одного работника предприятия | -26,25 | ||
| средней продолжительности рабочего дня | 0,01 | ||
| среднечасовой выработки рабочих | -0,72 | ||
| Удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала | 10,98 | ||
| Общее изменение выручки на рубль зарплаты | -15,98 | ||
В/ФЗП=ЧВ*Т * Уд/ГЗП (4.11)
Решим смешанную модель методом цепных подстановок.
1) Усл1=ЧВ0*Т0*Уд1/ГЗП0= 2252*7,83*24,33/179246=2,39; (4.12)
2) Усл2= ЧВ1*Т0*Уд1/ГЗП0=1574*7,83 *24,33/179246=1,67; (4.13)
3) Усл3= ЧВ1*Т1*Уд1/ГЗП0=1574*7,88 *24,33/179246=1,68; (4.14)
Изменение выручки на рубль зарплаты за счет изменения среднегодового заработка одного работника предприятия: Усл1- В/ФЗП0=2,39-28,64=-26,25.
Изменение выручки на рубль зарплаты за счет изменения среднечасовой выработки: Усл2- Усл1=1,67- 2,39=-0,72.
Изменение выручки на рубль зарплаты за счет изменения средней продолжительности рабочего дня: Усл3- Усл2=1,68-1,67=0,01
Изменение выручки на рубль зарплаты за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: В/ФЗП1- Усл3=12,66-1,68=10,98.
Общее изменение = -26,25-0,72+001+10,98=-15,98.
За анализируемый период произошло уменьшение суммы выручки, приходящейся на рубль зарплаты работников производства на 15,98 руб. За счет изменения среднегодового заработка одного работника предприятия - на 26,25 руб., среднечасовой выработки на 0,72руб., за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала выручка увеличилась на 10,98руб. продолжительности рабочего дня – на 0,01 руб.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала.
*100, (4.15)где Рпп- рентабельность персонала.
Проведем анализ влияния факторов на величину показателя рентабельности персонала способом долевого участия. Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.5.
1) изменение уровня рентабельности за счет прибыли от реализации:
∆Рп=(∆П./ ∆ П+∆ППП)* ∆ Робщ. (4.16)
∆Рп=(19515/19515+242)* -130,8=-129,20.
2) изменение уровня рентабельности за счет изменения среднесписочной численности:
∆Рппп=(∆ППП./ ∆П+∆ППП)* ∆ Робщ. (4.17)
∆Рппп==(242/19515+242)* -130,8=-1,60
Общее изменение=∆Рппп+∆Рп=-129,20-1,60=-130,8.
Таким образом, уровень рентабельности персонала уменьшился на 130,8 тыс. руб. за счет увеличения прибыли на 190515 тыс. руб. на 129,20 тыс. руб. и за счет увеличения численности работников на 242 на 1, 60 тыс.руб. Это связано с тем, что темпы прироста среднегодовой численности работников опережают темп прироста прибыли от реализации.
4.3 Резервы повышения использования трудовых ресурсов
Производительность труда - это эффективность, результативность использования кадрового ресурса предприятия. Для измерения производительности труда используются два показателя: выработка и трудоемкость.
Основные факторы повышения производительности труда можно классифицировать по трем направлениям:
- факторы, создающие условия для роста производительности труда: уровень развития науки, повышения квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.);
- факторы, способствующие росту производительности труда: материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивной технологии и др.;
- факторы, непосредственно определяющие уровень производительности труда на предприятии: механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев, устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.
Постоянное переутомление ведет к снижению производительности труда, вызывает профессиональные заболевания. Чтобы этого не произошло, следует контролировать режим труда и отдыха (соблюдение установленной продолжительности рабочего дня, графика сменности и отпусков и т. п.).
Рассчитаем резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
В процессе анализа труда и заработной платы было выявлено, что МУП «УЖХ г. Уфы» в 2008 г. имело достаточное количество работников для эффективной организации труда. Но, не смотря на это, на производительность труда негативно повлияли сокращение количества рабочих дней и увеличение численности работников. Исключение отрицательного влияния данных факторов позволит увеличить производительность труда и повысить выручку от реализации.