Таблица 8 – Оборотно-сальдовая ведомость по продаже имущества
| Наименование | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Основные средства (01) | 830267 | 830267 | ||||
| Амортизация (02) | 535384 | 535384 | ||||
| Незавершенное строительство (08) | 12157 | 12157 | ||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 4348 | 4348 | ||||
| Сырье и материалы (10) | 331000 | 331000 | ||||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 20578 | 20578 | ||||
| Денежные средства (50,51) | 327129 | 810220 | 17903 | 1119446 | ||
| Финансовые вложения (58) | 117 | 117 | ||||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) | 144085 | 144085 | ||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность (62) | 810220 | 810220 | ||||
| Займы и кредиты (66) | 212087 | 212087 | ||||
| Задолженность по налогам и сборам (68) | 6535 | 38481 | 130743 | 98797 | ||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) | 9400 | 9400 | ||||
| Задолженность перед персоналом (70,73) | 30986 | 30986 | ||||
| Прочие кредиторы (76) | 2183 | 2183 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 23810 | 23810 | ||||
| Уставный фонд (80) | 110668 | 110668 | ||||
| Добавочный капитал (83) | 307 | 307 | ||||
| Резервный капитал (82) | 5533 | 5533 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84) | 444618 | 60782 | 505400 | |||
| Прочие доходы и расходы (91) | 818257 | 818257 | ||||
| Прибыли и убытки (99) | 89427 | 89427 | ||||
| Итого | 1525596 | 1525596 | 3125799 | 3125799 | 1119446 | 1119446 |
После отражения в учете всех вышеуказанных операций второй промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом.
Таблица 9 – Второй промежуточный баланс
| Актив | Сумма, т. р | Пассив | Сумма, т. р |
| Денежные средства (50,51) | 1119446 | Уставный фонд (80) | 110668 |
| Добавочный капитал (83) | 307 | ||
| Резервный капитал (82) | 5533 | ||
| Нераспределенная прибыль (84) | 505400 | ||
| Займы и кредиты (66) | 212087 | ||
| Задолженность поставщиками (60) | 144085 | ||
| Задолженность перед персоналом (70, 73) | 30986 | ||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) | 9400 | ||
| Задолженность по налогам и сборам (68) | 98797 | ||
| Прочие кредиторы (76) | 2183 | ||
| Итог актива | 1119446 | Итог пассива | 1119446 |
Ст. 64 ГК РФ определяет порядок очередности расчетов с кредиторами:
1. граждане, перед которыми предприятие несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью – у рассматриваемого унитарного предприятия таких нет;
2. выходные пособия и зарплата на сумму 30986 тыс. руб.;
3. требование кредиторов по обязательствам обеспеченным залогом имущества на сумму 212087 тыс. руб.;
4. задолженность в бюджет и внебюджетные фонды на сумму соответственно 98797 тыс. руб. и 9400 тыс. руб.;
5.задолженность поставщикам и подрядчикам на сумму 144085 тыс. руб. и прочим кредиторам на сумму 2183 тыс. руб.
В рассматриваемом унитарном предприятии создан резервный капитал в сумме 5533 тыс. руб., он направлен на увеличение уставного фонда. Средства добавочного капитала в сумме 307 тыс. руб. распределены между учредителями предприятия.
В соответствии с законодательством при ликвидации предприятия ликвидационный баланс закрывается по следующей схеме:
- закрытие счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на счет уставного капитала;
- составление акта о распределении оставшегося имущества между учредителями.
Если у предприятия отсутствует имущество, необходимое для покрытия убытков, для этих целей может быть использован уставный капитал. Учредители получат вклад, который был внесен в уставный капитал ликвидируемого предприятия, за вычетом суммы, направленной на возмещение убытков.
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций при ликвидации
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. р. |
| 1 | Списана задолженность перед персоналом | 70 | 51 | 30986 |
| 2 | Списана задолженность по кредитам | 66 | 51 | 212087 |
| 3 | Списана задолженность по налогам и сборам | 68 | 51 | 98797 |
| 4 | Списана задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 69 | 51 | 9400 |
| 5 | Списана задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 51 | 144085 |
| 6 | Списана задолженность прочим кредиторам | 76 | 51 | 2183 |
| 8 | Резервный капитал списан на увеличение уставного фонда | 82 | 80 | 5533 |
| 9 | Добавочный капитал распределен между учредителями | 83 | 75 | 307 |
| 10 | Нераспределенная прибыль списана на увеличение уставного фонда | 84 | 80 | 505400 |
| 11 | Расформирован уставный фонд | 80 | 75 | 621601 |
| 12 | Произведены расчеты с учредителями | 75 | 51 | 621908 |
Таблица 11 – Оборотно-сальдовая ведомость при ликвидации