Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Основные средства (01) | 831761 | 1494 | 830267 | |||
| Амортизация (02) | 536036 | 652 | 535384 | |||
| Незавершенное строительство (08) | 12157 | 12157 | ||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 4348 | 4348 | ||||
| Сырье и материалы (10) | 330912 | 88 | 331000 | |||
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 20578 | 20578 | ||||
| Денежные средства (50,51) | 1101 | 326028 | 327129 | |||
| Финансовые вложения (58) | 117 | 117 | ||||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) | 144085 | 144085 | ||||
| Дебиторская задолженность (62) | 326984 | 326984 | 0 | |||
| Займы и кредиты (66) | 212087 | 212087 | ||||
| Задолженность по налогам и сборам (68) | 6028 | 507 | 6535 | |||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) | 6799 | 2601 | 9400 | |||
| Задолженность перед персоналом (70,73) | 30986 | 275 | 275 | 30986 | ||
| Прочие кредиторы (76) | 2183 | 2183 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 23810 | 23810 | ||||
| Уставный капитал (80) | 110668 | 110668 | ||||
| Добавочный капитал (83) | 307 | 307 | ||||
| Резервный капитал (82) | 5533 | 5533 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84) | 449436 | 4818 | 444618 | |||
| Продажи (90) | 2650 | 2650 | ||||
| Прочие доходы и расходы (91) | 2256 | 2256 | ||||
| Недостачи и потери от порчи ценностей (94) | 1027 | 1027 | ||||
| Прибыли и убытки (99) | 4818 | 4818 | ||||
| Итого | 1527958 | 1527958 | 342613 | 342613 | 1525596 | 1525596 |
После отражения в учете всех вышеуказанных операций первый промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом.
Таблица 6 – Первый промежуточный баланс
| Актив | Сумма, т. р. | Пассив | Сумма, т. р. |
| Основные средства (01) | 830267 | Амортизация (02) | 535384 |
| Незавершенное строительство (08) | 12157 | Уставный капитал (80) | 110668 |
| Отложенные налоговые активы (09) | 4348 | Добавочный капитал (83) | 307 |
| Сырье и материалы (10) | 331000 | Резервный капитал (82) | 5533 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 20578 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84) | 444618 |
| Денежные средства (50,51) | 327129 | Отложенные налоговые обязательства (77) | 23810 |
| Финансовые вложения (58) | 117 | Займы и кредиты (66) | 212087 |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам (60) | 144085 | ||
| Задолженность перед персоналом (70, 73) | 30986 | ||
| Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69) | 9400 | ||
| Задолженность по налогам и сборам (68) | 6535 | ||
| Прочие кредиторы (76) | 2183 | ||
| Итог актива | 1525596 | Итог пассива | 1525596 |
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество
Очередность реализации имущества:
· в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);
· во вторую очередь - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем;
· в третью очередь - объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.
Реализация имущества на рассматриваемом ОАО будет отражаться следующим образом:
- реализация основных средств за 354000 тыс. рублей (в том числе НДС – 54000 тыс. рублей);
- списание отложенного налогового актива в сумме 4348 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;
- списание отложенного налогового обязательства в сумме 23810 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;
- реализация материалов за 451220 тыс. рублей (вт.ч. НДС – 59720 тыс. рублей);
- реализация незавершенного объекта на сумму 5000 тыс. руб. (право собственности зарегистрировано);
- реализация финансовых вложений предприятия на сумму 117 тыс. руб.
Отразим операции по продаже имущества ОАО при ликвидации организации в таблице 7.
Таблица 7– Журнал хозяйственных операций по продаже имущества
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма,тыс. р |
| 1 | Проданы объекты ОС | 62 | 91 | 354000 |
| 2 | Начислен НДС от реализации основных средств и перечислен в бюджет | 91 | 68 | 54000 |
| 3 | Поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств | 51 | 62 | 354000 |
| 4 | Снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств | 91 | 1 | 294883 |
| 5 | Списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам | 2 | 1 | 535384 |
| 6 | Определен финансовый результат от реализации основных средств | 91 | 99 | 5117 |
| 7 | Отложенный налоговый актив списан в убыток | 99 | 9 | 4348 |
| 8 | Отложенное налоговое обязательство списано в прибыль | 77 | 99 | 23810 |
| 9 | Проданы материалы (в т.ч. НДС) | 62 | 91 | 451220 |
| 10 | Начислен НДС от реализации материалов и уплачен в бюджет | 91 | 68 | 59720 |
| 11 | Поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов | 51 | 62 | 451220 |
| 12 | Снята с учета стоимость реализуемых материалов | 91 | 10 | 331000 |
| 13 | Определен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов | 91 | 99 | 60500 |
| 14 | Проданы финансовые вложения | 76 | 91 | 117 |
| 15 | Списана балансовая стоимость финансовых вложений | 91 | 58 | 117 |
| 16 | Проданы объекты незавершенного строительства | 62 | 91 | 5000 |
| 17 | Начислен НДС от реализации объекта незавершенного строительства и уплачен в бюджет | 91 | 68 | 763 |
| 18 | Списана себестоимость объектов незавершенного строительства | 91 | 8 | 12157 |
| 19 | Поступила на расчетный счет выручка от реализации объектов незавершенного строительства | 51 | 62 | 5000 |
| 20 | Отражен финансовый результат (убыток) от продажи объектов незавершенного строительства | 99 | 91 | 6394 |
| 21 | Зачтен НДС | 68 | 19 | 20578 |
| 22 | Налог на прибыль начислен | 99 | 68 | 17903 |
| 23 | Налог на прибыль уплачен | 68 | 51 | 17903 |
| 24 | Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» | 99 | 84 | 60782 |
Обобщим данные первого промежуточного баланса и журнала хозяйственных операций, составленного при продаже имущества ОАО в оборотно-сальдовой ведомости (таблица 8).