Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 13 из 17)

Для исследования причин роста суммы общезаводских расходов используем следующие модели:

1)

(51)

(52)

(53)

2)

(54)

(55)

(56)

3) З_оз = ЗП_оз+НЧ_оз+ТЭР_оз+УЗ_оз+УС_оз+ПР_оз, где (57)

З_оз – расходы на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения;

ЗП_оз – заработная плата персонала, обслуживающего здания и сооружения общезаводского назначения;

НЧ_оз – начисления на заработную плата персонала, обслуживающего здания и сооружения общезаводского назначения;

ТЭР_оз – топливно-энергетические ресурсы зданий и сооружений общезаводского назначения;

УЗ_оз – услуги заводских подразделений;

УС_оз – услуги сторонних организаций;

ПР_оз – прочие расходы на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения.

4) Н = АЗ+ЗН+ТН+ЗОС+ВН, где (58)

Н – суммарные налоги;

АЗ – арендная плата за землю;

ЗН – земельный налог;

ТН – транспортный налог;

ЗОС – плата за загрязнение окружающей среды;

ВН – водный налог.

5) НР = ПП+ПМ, где (59)

ПП – потери от простоев;

ПМ – потери от порчи и недостаачи материалов.

6) УС = ∑VУС*Ц, где (60)

УС – услуги, оказанные заводу за рассматриваемый период времени;

VУС – объем услуг;

Ц – стоимость оказываемых услуг.

Абсолютные изменения общезаводских расходов приведем в виде таблицы 32.

Таблица 32

Изменение суммы общезаводских расходов за 2007-2008 гг., тыс.руб.

Общезаводские расходы	2007 г.	2008 г.	Отклонение
	177 765,44	207 076,18	+29 310,74
зарплата управленческого персонала предприятия	86 589,63	95 008,88	+8 419,25
зарплата персонала неуправленческого характера	15 453,72	13 520,72	-1 933,00
амортизация	2 769,26	2 513,04	-256,22
содержание зданий и сооружений общезаводского назначения	40 486,47	48 653,29	+8 166,82
налоги, ссуды, сборы	11 883,88	24 246,31	+12 362,43
непроизводственные расходы	252,25	209,78	-42,47
услуги	14 890,76	15 058,66	+167,90
прочие	5 439,47	7 865,49	+2 426,02

Значительные изменения суммы расходов за 2007-2008 гг. произошли по статьям:

– зарплата управленческого персонала предприятия;

– содержание зданий и сооружений общезаводского назначения;

– налоги, ссуды, сборы.

Исследуем их более подробно. Данные для расчета представлены в таблицах 33, 34, 35.

Таблица 33

Данные для анализа изменения суммы затрат на заработную плату управленческого персонала в 2007-2008 гг.

Персонал	2007 г.		2008 г.
	ЧР, чел.	ОТ, руб.-ч	ЧР, чел.	ОТ, руб.-ч
Управленческий персонал	52	867,28	54	916,37

Таблица 34

Данные для анализа изменения суммы затрат на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения в 2007-2008 гг.

Год	Содержание зданий и сооружений общезаводского назначения, тыс.руб.
	ЗП	НЧ	ТЭР	УЗ	УС	ПР
2007	19 113,66	5 218,03	8 684,35	3 345,81	2 123,12	2 001,50
2008	23 411,96	6 391,47	10 766,97	4 360,34	2 151,32	1 571,23

Таким образом из табл. 34 видно, что увеличение затрат на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения связано в 2008 г., в первую очередь, с увеличением заработной платы работников, а во-вторых, с повышением тарифов на электроэнергию, воду и газ.

Таблица 35

Данные для анализа изменения суммы налогов и сборов за 2007-2008 гг.

Год	Налоги, тыс.руб.
	АЗ	ЗН	ТН	ЗОС	ВН
2007	1 133,73	9 848,54	222,84	249,19	429,58
2008	2 313,12	20 093,67	454,65	508,42	876,46

Из таблицы 35 видно, что сумма налога изменилась в связи с резким увеличением суммы земельного налога. Это связано с приобретением в 2008 заводом дополнительных земельных площадей, а точнее выкупом их из аренды. Остальные суммы налога увеличились в связи с увеличением налога по местному законодательству.

Рассмотрим подробнее факторы изменения заработной платы управленческого персонала.

Результаты факторного анализа заработной платы управленческого персонала за 2007-2008 гг. представлены в таблице 36.

Таблица 36

Результаты факторного анализа заработной платы управленческого персонала за 2007-2008 гг.

Численность, чел.		Уровень оплаты за 1 чел.-час, руб.		З/п всего упр.персонала в расчете на 1 ч, руб.		Отклонение 2008 г. от 2007 г.
						общее	в т.ч. за счет
2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.		ЧР	ОТ
52	54	867,28	916,37	45 098,77	49 483,79	+4 385,03	+1 734,57	+2 650,46

Таким образом по данным таблицы 36 видно, что за период 2007-2008 гг. заработная плата управленческого персонала в расчете на 1 час увеличилась на 4385, 03 тыс.руб., в том числе за счет:

увеличения численности (54-52)*867,28 = +1734,57 тыс.руб.

увеличения ставки оплаты труда 54*(916,37-867,28) = +2650,46тыс.руб.

2.8 Анализ безубыточности

Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Разность между фактическим количесвтом реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Предприятие ОАО «Завод Красная Этна» выпускает автопружины исключительно по заказам потребителей, поэтому весь объем производства автопружин реализуется. Для проведения анализа безубыточности примем допущение, что весь произведенный за год объем продукции полностью реализуется за этот же год.

Определим безубыточный объем продукции для 2007 г.

Данные для анализа безубыточности представлены в таблице 37.

Таблица 37

Данные для анализа безубыточности за 2007-2008 г., тыс.руб.

Показатели	2007 год	2008 год
Выпуск, тн (VВП)	1527,83	1460,66
Цена 1 тн автопружин (р)	99,22	112,24
Выручка (В)	151 585,14	163 939,73
Постоянные затраты (А)	43 095,16	69 712,75
Переменные расходы на единицу продукции (b)	55,99	61,58
Переменные расходы на весь выпуск продукции (З)	85 546,57	89 950,51
Прибыль, рассчитанная через категорию маржинального анализа (П)	22 952,97	4 284,32
МД (П+А)	66 048,13	73 997,07
Доля МД в выручке (Д=МД/В)	0,44	0,45
Маржа (М=р-b)	43,23	50,66

1) Определим безубыточный объем продаж в стоимостном выражении: