Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 12 из 17)

Рисунок 9 – Изменение структуры затрат в 2007-2008 гг.,%

2.5 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты, особенно ввиду специфики рассматриваемого производства (металлоемкости). Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции, а уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Для начала проанализируем факторы изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используем следующую факторную модель:

(45)

Расчет влияния данных факторов произведем методом цепной подстановки.

Данные для факторного анализа представлены в таблице 28.

Таблица 28

Факторы изменения удельных материальных затрат на 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

Удельные материальные затраты	Сумма, тыс.руб.	Фактор изменения
		Расход, тн	Цена, тыс.руб.
2007 г.	38,67	1,4	27,82
2007 г. с учетом расхода 2008 г.	39,22	1,41	27,82
2008 г.	42,39	1,41	30,06

В целом, удельные материальные затраты на единицу продукции за 2007-2008 гг. изменились за счет:

увеличения расхода металла 39,22-38,67 = +0,56 тыс.руб. на 1 тн

удорожания стоимости металла 42,39-39,22 = +3,16 тыс.руб. на 1 тн

Таким образом, главной причиной увеличения удельных материальных затрат за период 2007-2008 гг. является удорожание стоимости основных материалов.

После этого рассмотрим факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства автопружин, для чего воспользуемся следующей факторной моделью:

(46)

Полученные данные представим в виде таблицы 29.

Таблица 29

Материальные затраты на производство автопружин за 2007-2008 гг.

Показатель	Алгоритм расчета	Порядок расчета	Сумма, тыс.руб.
МЗ2007	VВП2007∑(УР2007*Ц2007)	1527,83*1,4*27,82	59503,69
МЗусл1	VВП2008∑(УР2007*Ц2007)	1460,66*1,4*27,82	56 483,43
МЗусл2	VВП2008∑(УР2008*Ц2007)	1460,66*1,41*27,82	57 296,14
МЗ2008	VВП2008∑(УР2008*Ц2008)	1460,66*1,41*30,06	61473,28

Из данных таблицы 29 видно, что материальные затраты на производство автопружин в 2007-2008 гг. выросли на 1969,59 тыс.руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

56483,43-59503,69 = -3020,26 тыс.руб.

б) расхода материалов на 1 тн автопружин

57296,14-56483,43 = +812,71 тыс.руб.

в) стоимости материальных ресурсов:

61473,28 – 57296,14 = +4177,14 тыс.руб.

Таким образом, увеличение материальных затрат на производство автопружин в 2007-2008 гг. произошло, в основном, по причине удорожания материалов.

2.6 Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, а последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для изучения факторов, влияющих на изменение суммы трудовых затрат на производство автопружин, используем следующие факторные модели:

1)

(47)

2)

(48)

В начале определим, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 30). Расчет произведен способом абсолютных разниц:

(49)

(50)

Результаты расчетов приведены в таблице 30.

Таблица 30

Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

Удельная трудоемкость, чел.-ч		Уровень оплаты за 1 чел.-час, руб.		Зарплата на 1 тн автопружин, руб.		Отклонение 2008 г. от 2007 г.
						общее	в т.ч. за счет
2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.		ТЕ	ОТ
183,48	152,48	37,60	58,83	6 898,08	8970,89	+2 072,81	-1 165,6	+3 238,41

Полученные данные показывают, что заработная плата на 1 тн автопружин в 2007-2008 гг. выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции.

2.7 Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты в себестоимости автопружин на ОАО «Завод Красная Этна» представлены следующими комплексными статьями:

– расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

– цеховые расходы;

– общезаводские расходы;

– внепроизводственные расходы.

В процессе анализа косвенных затрат выясняются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения косвенных затрат.

Представим все косвенные затраты, отнесенные на роизводство автопружин, в виде таблицы 31.

Таблица 31

Косвенные затраты на производство автопружин, тыс.руб.

Наименование статьи	2007 г.	2008г.
РСЭО	137 457,58	130 252,45
Амортизация	17 530,68	16 173,64
Содержание оборудования	33 617,94	31 815,77
Текущий ремонт оборудования	44 435,07	44 452,13
Капитальный ремонт оборудования	8 034,02	5 094,38
Услуги	16 543,21	15 895,05
Материалы	13 802,34	13 159,86
Прочие	3 494,32	3 661,62
Цеховые	82 595,12	78 934,54
Заработная плата	41 945,66	39 934,17
Амортизация	2 818,59	2 571,51
Содержание зданий и сооружений	17 143,73	14 653,03
Текущий ремонт зданий и сооружений	1 141,67	1 123,36
Капитальный ремонт зданий и сооружений	2 843,52	3 608,05
Услуги	13 517,50	14 135,38
Материалы	3 142,23	2 901,00
Прочие	42,22	8,05
Общезаводские	177 765,44	207 076,18
Зарплата управленческого персонала предприятия	86 589,63	95 008,88
Зарплата персонала неуправленческого характера	15 453,72	13 520,72
Амортизация	2 769,26	2 513,04
Содержание зданий и сооружений общезаводского назначения	40 486,47	48 653,29
Налоги, ссуды, сборы	11 883,88	24 246,31
Непроизводственные расходы	252,25	209,78
Услуги	14 890,76	15 058,66

Как мы видим из таблицы 31, наибольшие изменения за период 2007-2008 гг.произошли в сумме общезаводских расходов статьи накладных расходов.Рассмотрим ее более подробно для выявления фактора изменения затрат.