Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 11 из 17)
Стоимость 1 тн. металла в динамике за 2007-2008 гг.
| Год | 2007 | 2008 |
| Цена 1 тн. металла, тыс.руб. | 27,82 | 30,06 |
| Потребление, тн. | 2 138,96 | 2 044,92 |
Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции приведены в таблице 24.
Таблица 24
Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости автопружин 2007-2008 гг.
| Затраты на рубль продукции, коп. | Расчет издержкоемкости, коп. | Факторы | |||
| Объем производства, тн | Кол-во потребленных ресурсов, тн | Цены на ресурсы, тыс.руб. | Отпускные цены на продукцию, тыс.руб. | ||
| ИЕ 2007г. | 128641,74 : 151591,29 = 84,86 | 1 527,83 | 2 138,96 | 27,82 | 99,22 |
| ИЕ усл 1 | 124877,51 : 144926,69 = 86,16 | 1460,66 | 2138,96 | 27,82 | 99,22 |
| ИЕ усл 2 | 126027,23 : 144926,69 =86,96 | 1460,66 | 2 044,92 | 27,82 | 99,22 |
| ИЕ усл 3 | 159663,26 : 144926,69 = 110,16 | 1460,66 | 2044,92 | 30,06 | 99,22 |
| ИЕ 2008 г. | 159663,26 : 163944,48 = 97,4 | 1460,66 | 2044,92 | 30,06 | 112,24 |
| ИЕ общ | 97,4 - 84,86 = 12,54 | ||||
| Изменение издержкоемкости | +1,3 | +0,8 | +23,2 | -12,77 | |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 24 показывают, что размер затрат на 1 рубль продукции за 2007-2008 гг. изменился за счет следующих факторов:
уменьшение объема производства продукции: 86,16-84,86 = +1,3 коп.
изменение количества потребленных ресурсов: 86,96-86,16 = +0,8 коп.
рост цен на ресурсы (металл): 110,16-86,96 = +23,2 коп.
повышение цен на продукцию: 97,4-110,16 = -12,77 коп.
Итого общее изменение издержкоемкости за период 2007-2008 г. +12,54 коп.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение издержкоемкости оказало повышение цен на металл, что вызвало соответствующее повышение цен на продукцию.
Рассмотрим влияние вышеприведенных факторов на сумму прибыли по периодам за 2007-2008 гг. для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции данного периода, выраженный в ценах предыдущего:
(43)Таблица 25
Расчет влияния факторов на изменение прибыли за период 2007-2008гг.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
| Объем выпуска продукции | +1,3*(1527,83*112,24)/100 | -2229,22 |
| Ресурсоемкость продукции | +0,8*(1527,83*112,24)/100 | -1371,83 |
| Цены на потребленные ресурсы | +23,2*(1527,83*112,24)/100 | -39784,2 |
| Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию | -12,77*(1527,83*112,24)/100 | +21898,56 |
| Итого | +12,54 | -21486,69 |
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что прибыль значительно уменьшилась ввиду роста цен на потребленные ресурсы (металл), а также увеличения его расхода, с этим непосредственно связан упадок объема производства, поэтому даже значительное увеличение отпускных цен на автопружины не помогло восстановить объем прибыли 2007 г.
Из вышеприведенных данных видно, что темпы роста цен на ресурсы значительно опережают темп роста цен на продукцию, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.
2.4 Анализ себестоимости 1 тн автопружин
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости, проанализируем отчетную калькуляцию единицы продукции, а именно 1 тн автопружин, и сравним по периодам – 2007 г. и 2008г.
Для изучения влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции применим следующую модель:
(44)Используя эту модель и данные для факторного анализа, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 тн. автопружин методом цепной подстановки. Для начала рассчитаем себестоимость 1 тн автопружин 2007 г. и 2008 г.
Расчет себестоимости 1 тн автопружин:
С2007=
С2008=
Сравним себестоимость 1 тн. автопружин 2007 и 2008 гг. и выявим основные факторы, влияющие на ее изменение. Данные для факторного анализа представим в виде таблицы 26.
Таблица 26
Данные для факторного анализа себестоимости 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.
| Себестоимость 1 тн автопружин | Расчет | Сумма, тыс.руб. |
| 2007 г. | 43095,16:1527,83+55,99 | 84,20 |
| 2007 г. на фактический выпуск 2008 г. | 43095,16:1460,66+55,99 | 85,50 |
| 2008 г. при переменных затратах на 1 тн 2007г. | 69712,75:1460,66+55,99 | 103,7 |
| 2008 г. | 69712,75:1460,66+61,58 | 109,31 |
Общее изменение себестоимости 1 тн автопружин составит:
ΔСобщ = С2008-С2007 = 109,31-84,2 = +25,11 тыс.руб., в том числе за счет изменения :
а) объема производства продукции
ΔСVВП = 85,5-84,2 = +1,3 тыс.руб.
б) суммы постоянных затрат
ΔСА = 103,7-85,5= +18,2 тыс.руб.
в) суммы удельных переменных затрат
ΔСb = 109,31-103,7= +5,61 тыс.руб.
Таким образом, основным фактором увеличения себестоимости 1 тн. пружин в 2007-2008 гг.является увеличение суммы постоянных затрат.
Более наглядно эти изменения можно увидеть из детального анализа себестоимости 1 тн. автопружины по статьям затрат, представленные в таблице 27.
Таблица 27
Анализ себестоимости 1 тн автопружин по статьям затрат
| Элементы затрат | Затраты на 1 тн автопружин, тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | Δ | 2007 г. | 2008 г. | Δ | |
| Оплата труда | 6,90 | 8,63 | +1,74 | 8,19 | 7,90 | -0,29 |
| Отчисления на соц.нужды | 1,95 | 2,34 | +0,39 | 2,32 | 2,14 | -0,17 |
| Материальные затраты, в т.ч. | 41,82 | 45,53 | +3,71 | 49,66 | 41,65 | -8,01 |
| - сырье и материалы | 38,95 | 42,09 | +3,14 | 46,26 | 38,50 | -7,75 |
| - прочие | 2,87 | 3,44 | +0,57 | 3,41 | 3,15 | -0,26 |
| Электроэнергия | 1,97 | 1,79 | -0,18 | 2,34 | 1,64 | -0,70 |
| Прочие затраты | 1,78 | 1,55 | -0,23 | 2,11 | 1,41 | -0,70 |
| РСЭО | 5,96 | 6,04 | +0,08 | 7,07 | 5,52 | -1,55 |
| Цеховые расходы | 3,49 | 3,67 | +0,17 | 4,15 | 3,36 | -0,79 |
| Цеховая себестоимость | 63,87 | 69,55 | 5,68 | 75,85 | 63,63 | -12,23 |
| ТЗР | 1,57 | 1,74 | +0,16 | 1,87 | 1,59 | -0,28 |
| Коммерческие расходы | 0,92 | 0,83 | -0,09 | 1,09 | 0,76 | -0,33 |
| ОЗР | 17,84 | 37,19 | +19,35 | 21,19 | 34,03 | +12,84 |
| Полная себестоимость, в т.ч. | 84,20 | 109,31 | 25,11 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| - переменные расходы | 55,99 | 61,58 | +5,59 | 66,50 | 56,34 | -10,16 |
| - постоянные расходы | 28,21 | 47,73 | +19,52 | 33,50 | 43,66 | +10,16 |
Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что увеличение себестоимости 1 тн автопружин за 2007-2008 гг. произошло, во–первых, из-за перераспределения затрат в структуре себестоимости (увеличение доли и общей суммы постоянных расходов), а во-вторых, из-за увеличения суммы затрат практически по каждой статье себестоимости, то есть общее увеличение расходов на производство продукции. Наглядно изменение структуры затрат представлено на рисунке 9.