Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 10 из 17)
b2007=
b2008=
Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в таблице 19, где t0 – данные 2007 г., а t1 – данные 2008 г.
Таблица 19
Данные для факторного анализа себестоимости автопружин за 2007-2008 гг.
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| - 2007 г. | 128 641,74 | VВП0 | Уд0 | | A0 |
| - по уровню 2007 г. на фактический выпуск 2008 г. | 124 877,51 | VВП1 | Уд0 | | A0 |
| - 2008 г. при величине затрат 2007 г. | 124880,7 | VВП1 | Уд1 | | A0 |
| - 2008 г. при величине постоянных затрат 2007 г. | 133 045,67 | VВП1 | Уд1 | | A0 |
| - 2008 г. | 159663,26 | VВП1 | Уд1 | | A1 |
| Изменение затрат | +31 021,52 | -3 764,23 | +3,19 | +8 164,97 | +26 617,59 |
Из приведенных данных видно, что в связи с сокращением выпуска продукции общая сумма затрат уменьшилась на 3764,23 тыс.руб., из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 8164,97 тыс.руб., а из-за увеличения общей суммы постоянных расходов – на 26617,59 тыс.руб. Таким образом, общая сумма затрат 2008 г. выше уровня 2007 г. на 31021,52 тыс.руб., или на 24%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и структуры на 3761,04 тыс.руб. (объем производства снизился) и за счет роста себестоимости продукции на 21,8% или 34782,56 тыс.руб. Рассмотрим подробнее структуру себестоимости автопружин. Наглядно она представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 – Структура материальных затрат на производство автопружин, тыс.руб.
По данным рисунка 8 можно сделать вывод, что рост себестоимости продукции произошел, в основном, в результате увеличения постоянных расходов, а именно общезаводских, то есть возросли затраты на нужды завода, а именно на ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения, а также заработная плата управляющего персонала.
2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Показатель «затраты на рубль произведенной продукции» характеризует уровень себестоимости продукции, в данном случае автопружин, в целом по предприятию. Он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Рассмотрим изменение уровня издержкоемкости по отдельным элементам затрат и результаты представим в таблице 20.
Таблица 20
Изменение издержкоемкости продукции в динамике за 2007-2008 гг.
| Элементы затрат | Затраты на рубль продукции, коп. | ||
| 2007 г. Выпуск 1527, 83 тн. | 2008 г. Выпуск 1460,66 тн. | Изменение. | |
| Оплата труда | 6,95 | 7,69 | 0,74 |
| Отчисления на социальные нужды | 1,97 | 2,09 | 0,12 |
| Материальные затраты | 42,15 | 40,57 | -1,58 |
| Электроэнергия | 1,99 | 1,60 | -0,39 |
| Прочие затраты | 31,8 | 45,45 | 13,65 |
| Полная себестоимость | 84,86 | 97,4 | 12,54 |
Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод, что в 2008 г. себестоимость продукции возросла из-за повышения доли заработной платы в структуре себестоимости, а также из-за резкого увеличения общезаводских расходов. Рассмотрим более подробно изменение издержкоемкости продукции в зависимости от различных факторов, то есть проведем факторный анализ. Для этого используем следующую модель:
(42)Расчет производится способом цепной подстановки по данным таблиц 21. Динамика цен 1 тн автопружин приведена в таблице 22, динамика цен на ресурсы (в данном случае металл) приведена в таблице 23.
Таблица 21
Данные для факторного анализа изменения издержкоемкости продукции 2007-2008 гг.
| Стоимость валового выпуска продукции | тыс.руб. |
| 2007 г. | 151 585,14 |
| 2008 г. при ценах 2007 г. | 171 478,67 |
| 2008 г. при ценах 2008 г. | 163 939,73 |
Таблица 22
Цена 1 тн автопружин в динамике за 2007-2008 гг.
| Год | 2007 | 2008 |
| Цена 1 тн. автопружин, тыс.руб. | 99,22 | 112,24 |
| Выпуск, тн. | 1 527,83 | 1 460,66 |
Таблица 23