Отчет по преддипломной практике, Организация учета и анализ деятельности торгового предприятия (стр. 4 из 6)

Расчеты с персоналом Пригородное СПО ведет на счете 70. Заработная плата начисляется согласно штатному расписанию, утвержденного руководителем СПО. Начисление производится по окладам административно-управленческому персоналу, работникам автотранспорта, склада, в розничных предприятиях начисляют заработную плату по расценкам в процентах от выручки. Кроме того, работникам прилавка при выполнении плана розничного товарооборота начисляется премия в размере 15% от установленного оклада и 1% - за каждый процент перевыполнения. Премия остальным работникам составляет 70% от должностного оклада при условии рентабельной работы предприятия. Заработная плата выдается 7 и 20 числа месяца, согласно расчетно-платежной ведомости.

Работники Пригородного СПО, получившие денежные средства на определенные цели, называются подотчетными лицами. Наличные деньги под отчет выдаются на канцтовары, на запасные части к автомашинам, на хозяйственные нужды и другие цели, когда расчеты невозможно произвести через кассу или в безналичном порядке через учреждение банка.

Подотчетные суммы могут расходоваться только на те цели, которые были оговорены при выдаче денег.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением к отчету оправдательных документов (счетов на оплату расходов, денежных чеков или счетов на покупку товаров, инвентаря и других ценностей).

К авансовому отчету о расходах по служебной командировке прикладывается командировочное удостоверение с отметками о дате и возвращения из командировки, прибытия и выбытия в пунктах нахождения командированных работников, заверенными подписями и оттисками гербовой печати соответствующих предприятий, а также другие документы, подтверждающие фактические расходы (проезд, наем жилья и др.). В авансовом отчете каждый вид расходов показывается отдельной строкой (проезд, наем жилья, суточные, постельные принадлежности).

Остаток неизрасходованных денег подлежит возврату в кассу предприятия одновременно с предоставлением авансового отчета.

Учет расчетов по подотчетным суммам осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Бухгалтер-экономист Пригородного СПО проверяет авансовые отчеты и заносит в программу 1С «Бухгалтерия 7.7», где автоматически формируются проводки. После этого можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 71.1 и увидеть есть ли задолженность за данным подотчетным лицом.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» используется. На 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учитываются выданные займы, которые предоставляются своим работникам по их заявлению. Заявление подписывает руководитель, согласно которому выписывается расходный кассовый ордер. На счете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются недостачи товарно-материальных ценностей. При проведении инвентаризации в случае, если выявлена недостача, то суммы отражаются на этом счете, так как с материально-ответственными лицами (МОЛ) заключен договор о полной материальной ответственности, где они должны добровольно возмещать причиненный ущерб в полном объеме. Если МОЛ отказывается добровольно уплачивать недостачу, то эта сумма присуждается через суд. При движении по этому счету можно также сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 73 и увидеть движение по дебету и кредиту за любой период.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражает различные по своему экономическому содержанию расчеты предприятия с другими предприятиями некоммерческого характера; транспортными организациями; с коммунальными хозяйствами за аренду помещений, электроэнергию, водоснабжение, газ, уборку территории и др.

Для учета таких операций используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. Этот счет находит отражение в 1С, где создается отдельный документ, куда записываются все счета на услуги. Делаются соответствующие проводки. После всех записей можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 76, где будут отражены все расчеты.

2.3. Учет товарных операций

Приобретение товарно-материальных ценностей начинается с заключения договоров поставки Пригородного СПО с поставщиками, где оговариваются все варианты доставки, оплаты, возврата товара, сроки оплаты. Товар от поставщика получают на основании выданной доверенности работнику СПО, товароведу или водителю. Все доверенности регистрируются в журнале в программе 1С. Доверенность выписывается товароведами на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к получению. Подписывается руководителем, главным бухгалтером, скрепляется печатью и штампом предприятия. Оплата производится за наличный и безналичный расчет согласно договора. Доставка товара осуществляется транспортом, находящимся на балансе Пригородного СПО. Некоторые поставщики сами доставляют товар на склад СПО, такие как Череповецкий молочный комбинат, Вологодский молочный комбинат, Компания Интро, Интро оптовый центр, Русский товар, ООО «Бахус», так как осуществляют доставку кольцевым способом, завозя товар в другие розничные предприятия города.

При поступлении товарно-материальных ценностей одновременно прилагаются документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и документы на качество продукции. Книга учета покупок и продаж не ведется. Счета-фактуры подшиваются в отдельное дело ежемесячно.

Некоторые поставщики предусматривают в договоре поставки товаров за просрочку платежа пени, штрафы.

Учет товарно-материальных ценностей ведется на счете 41.1 «Товары на складах» и 41.2 «Товары в розничных предприятиях» по розничным ценам в программе 1С. На счете 41.1 ведется учет товарно-материальных ценностей на складе, 41.2 – в розничных предприятиях. В Пригородном СПО поступивший товар заносится на приход по товарным группам. Каждому отдельному товару присвоен номенклатурный номер. Таким образом, на складе ведется количественно-суммовой учет, в розничных предприятиях – только суммовой учет. Так как информация передается на склад и со склада обратно в офис, то движение товара, согласно оборотно-сальдовой ведомости, на складе и в офисе равны. Благодаря такому учету любой работник бухгалтерии, товароведы, кладовщики могут увидеть остаток товара на любое число. Накладные на приход от поставщиков заносятся товароведами в журнал 1С «Поступление от поставщиков» и «Внутреннее перемещение», если поступление осуществляется от другого магазина.

Если товар поступил не полностью, что указано в товарно-транспортной накладной, то составляется Акт об установленном расхождении в количестве при приемке продукции (товара). Он высылается поставщику, затем Пригородное СПО оплачивает счета на поставку за минусом суммы, отраженной в Акте.

Порядок отражения в учете недостач и потерь от порчи товаров, выявленных при приемке, зависит от многих факторов (виновных лиц, условий договора поставки, времени оплаты товаров и др.). Другими причинами недостач товаров могут быть естественная убыль товаров при их перевозке, нормируемые потери от боя товаров в стеклянной посуде, изделий из хрупких материалов, хищение в пути и т.п. Суммы недостач списываются в пределах норм естественной убыли и потерь от боя в пределах установленных норм, и при установлении конкретных виновников недостачи списание производится за счет виновного лица.

При поступлении товаров если расхождение количества и стоимости поступивших товаров с сопроводительными документами поставщика не обнаружено, то приемка оформляется на товарно-транспортной накладной путем проставления печати Пригородного СПО и подписью материально ответственных лиц на этих документах. Необходимы подписи принимающего и сдающего лица.

Разность между стоимостью товаров по розничным ценам и их покупной стоимостью учитывается на счете 42.1 «Торговая наценка (скидка, накидка) по товарам в розничных предприятиях». Отражается автоматически в бухгалтерском учете при формировании розничной цены на товары.

Реализация товаров в розничных предприятиях Пригородного СПО производится за наличный расчет. Учет товаров, реализующих товары населению, ведут в суммовом выражении. Документальное оформление продажи товаров за наличный расчет зависит от формы обслуживания покупателей и порядка получения наличных денег от них.

В связи с Указом президента РФ №224 от 16 февраля 1994 года во всех местах розничной торговли должны быть установлены контрольно-кассовые машины. Но с выходом Постановления Правительства Вологодской области от 24 февраля 2004 г. № 168 Пригородное СПО освобождено от ведения торговли через кассовые аппараты в отдаленных населенных пунктах. Таким образом, в 11 магазинах из 19 контрольно-кассовая техника не применяется.

Контрольно-кассовые машины зарегистрированы в налоговой инспекции и находятся в исправном состоянии. Все расчеты с населением сопровождаются выдачей кассовым чеком. Стоимость товара покупателем оплачивается в кассу. Деньги получают продавцы. На кассовой машине выбивают чек, а копия чека отпечатывается на ее контрольной ленте. Продавцы отпускают товар на сумму указанную в чеке. Кассовые чеки выдаются покупателям на руки. В конце дня подсчитывают и определяют сумму выручки за день согласно контрольной ленте на кассовом аппарате. При возврате товара покупателем в чеке прописывается сумма возврата и составляется Акт установленной формы.

Все операции по движению выручки записываются в книгу кассира-операциониста. В ней отражают сумму выручки, поступившей в кассу магазина и сданной в кассу СПО, показания счетчиков кассовой машины на начало и конец рабочего дня. Заведующий магазина вместе с товарно-денежным отчетом предоставляет раз в 15 дней в бухгалтерию отчет кассира с приложенными контрольными лентами. В расходной части отчета отражается реализация за наличный расчет на основании показаний счетчиков кассовых машин в сумме фактически полученной выручки продавцом от покупателей.

Отчет по кассе составляет заведующий магазином ежедневно по установленной форме. В графе «Приход» записывается поступившая выручка от реализации товаров на основании показателей кассовых счетчиков, записанных в книге кассира - операциониста. В графе «Расход» записывают суммы по каждому документу в отдельности на сдачу денег в бухгалтерию СПО.

Для учета реализации товаров и тары за наличный расчет также как и для учета поступления товаров, используется счет 41.2 «Товары и тара в розничных торговых предприятиях».

Выручка с магазинов доставляется в кассу СПО без инкассации своими работниками.

Магазины, где не применяются контрольно-кассовые машины, выручка записывается в товарно-денежный отчет по факту сдачи в кассу Пригородного СПО.

Сдача выручки в кассу Пригородного СПО не ежедневная, а отправляется по мере возможности.

2.4. Учет финансовых результатов

Пригородное СПО получает основную часть прибыли от продажи товаров.

Прибыль от продажи определяют как разницу между выручкой от продажи товаров в действующих ценах без НДС и затратами на ее продажу.

Финансовый результат от продажи товаров определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предприятия, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка от продаж и себестоимость.

В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость товаров с кредита счетов учета расходов на продажу 44.2.

Пригородное СПО осуществляет розничную торговлю и ведет учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок, относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» в Пригородном СПО открыты следующие субсчета:

90.1 «Выручка от реализации товаров в розничных предприятиях»

90.2 «Себестоимость товаров в розничных предприятиях»

90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90.1, 90.2, 90.9 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи товаров.

Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.9 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90.2 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный период. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по всем торговым точкам общим итогом.

Журнал учета хозяйственных операций по представленным выше счетам представлен в приложении 26.

3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИГОРОДНОГО СПО

3.1. Анализ розничного товарооборота

Основным видом деятельности Пригородного СПО является розничная торговля. Развитие розничной реализации товаров предприятия за последние пять лет характеризуется следующими данными: