Финансовый анализ и его необходимость на предприятии (стр. 1 из 6)

Введение

В настоящее время существование предприятия в жестких условиях рыночной экономики предъявляет к его руководству особые требования. Верные управленческие решения базируются, прежде всего, на всестороннем анализе и беспристрастной оценке объективной информации о текущем положении дел.

Только в этом случае можно отслеживать негативные тенденции и принимать своевременные меры по стабилизации финансового состояния. Не менее важно для эффективного ведения бизнеса столь же тщательно анализировать состояние дел, тенденции и перспективы развития партнеров и конкурентов.

Таким образом, чтобы успешно существовать в рыночной экономике все лица, заинтересованные в результатах деятельности организации, должны уметь проводить финансовый анализ и использовать полученные результаты с целью максимизации своих выгод.

Финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации (организационно-правовой, нормативно-справочной, статистической и др.).

Цель финансового анализа состоит в:

- объективной оценке финансового состояния организации, ее платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности;

- выявлении путей увеличения собственного капитала чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств;

- разработке прогнозов роста (снижения финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (финансовой несостоятельности) организации и на этой основе – в выработке вариантов обоснованных управленческих решений различными группами заинтересованных лиц.

Конечные финансовые результаты деятельности организаций являются составным элементом их финансово-хозяйственной деятельности, а следовательно, анализ финансовых процессов (финансовый анализ) – неотъемлемая часть экономического анализа деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей финансовой информации.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы в совокупности составляющие хозяйственную деятельность организации. Количественное содержание и значение хозяйственных процессов выражается экономическими показателями, а количественная сторона финансовых процессов хозяйственных субъектов - финансовыми показателями. Большинство финансовых показателей представлено непосредственно в финансовой отчетности.

1.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности организации

Баланс, отражая следствие хозяйственных процессов, показывает финансовое состояние организации. Эффективность работы администрации, раскрывается в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, финансовый результат – это прибыль (убыток) организации, полученная в течение отчетного периода.

Прибыль (убыток) – это абсолютный результат финансово-хозяйственной деятельности организации, поэтому ее можно назвать показателем эффекта хозяйственной деятельности.

Финансовый результат – это сложнейшая категория бухгалтерского учета. В литературе существует несколько подходов к его определению.

С бухгалтерской точки зрения финансовый результат представляет собой разность между доходами и расходами организации. В настоящее время рассчитывают следующие виды прибыли:

- валовую прибыль (валовый маржинальный доход);

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения;

- прибыль от обычной деятельности;

- чистую (нераспределенную) прибыль.

Величина прибыли характеризует результативность деятельности коммерческой организации. В соответствии с этим определим основные задачи анализа прибыли как:

1) оценка достаточности достигнутых результатов для обеспечения рыночной (финансовой) устойчивости организации и сохранения конкурентоспособности;

2) изучение источников возникновения и особенностей воздействия на результативность различных факторов;

3) рассмотрение основных направлений дальнейшего развития анализируемого объекта.

1.2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли от продаж, продажи имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5, табл.2);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8, табл.2);

В ходе анализа рассчитывают следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

, где

- изменение показателя;

- значение показателя отчетного периода (за отчетный период примем значение показателя на 31.12.200_ г.);

П⁰- значение показателя базисного периода (за базисный период примем значение показателя на 01.01.200_ г.).

2. Темп роста:

3. Уровень показателя в выручке от продаж ( в %)

, где

П - значение показателя;

В – выручка от продаж.

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах (за отчетный период примем значение показателя на 31.12.200_ г., а за базисный период примем значение показателя на 01.01.200_ г.).

4. Изменение уровня показателя:

, где

- уровень показателя отчетного периода;

- уровень показателя базисного периода.

По результатам расчетов показателей составляют следующую таблицу (табл.2) и делают соответствующие выводы.

По результатам расчетов показателей делаем соответствующие выводы:

Исследование изменений каждого показателя отчета о прибылях и убытках за текущий анализируемый период показывает, что в абсолютном изменении все показатели изменились.

Выручка увеличилась на 1510157 тыс. рублей, себестоимость увеличилась на 1518223 тыс. рублей, как следствие, уменьшилась валовая прибыль. Доля валовой прибыли в выручке от продаж на конец отчетного периода уменьшилась и составила 4,11 % против 5,34 % на начало периода. Доля себестоимости, наоборот, на конец анализируемого периода увеличилась, и составила 95,89 %.

Таблица 2.

Анализ уровня и динамики показателей прибыли организации

п/п	Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.		Изм, т.руб. (+;-)	Уровень показателя в выручке от продаж, %		Изм. уровня (+;-)
		О.П.	П.П.		О.П.	П.П.
1	2	3	4	5=3-4	6	7	8=6-7
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	7233566	5723409	1510157	100	100	0
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	(6936324)	(5418101)	1518223	95,89	94,66	+1,23
3.	Валовая прибыль (Пв)	297242	305308	-8066	4,11	5,34	-1,23
4.	Коммерческие расходы (КР)	0	0	0	0	0	0
5.	Управленческие расходы (УР)	0	0	0	0	0	0
6.	Прибыль (убыток) от продаж ( )	297242	305308	-8066	4,11	5,34	-1,23
7.	Операционные доходы ( )	2500	112149	-109649	0,03	1,96	-1,93
8.	Операционные расходы ( )	262779	332414	-69635	3,63	5,81	-2,18
9.	Внереализационные доходы ( )	21151	2290	+18861	0,29	0,04	0,25
10.	Внереализационные расходы ( )	-	36660	-36660	-	0,64	-0,64
11.	Прибыль (убыток) до налогообложения ( )	58114	50673	+7441	0,8	0,88	-0,08
12.	Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0	0
13.	Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	0
14.	Налог на прибыль и иные аналогичные платежи НП	44622	49052	-4430	0,62	0,86	-0,24
15.	Чистая прибыль (убыток) ( )	13492	1621	+11871	0,19	0,028	+0,162

Прибыль от продаж уменьшилась на 8066 тыс. рублей. Операционные доходы снизились на 109649 тыс. рублей, а расходы уменьшились на 69635 тыс. рублей, но доля операционных расходов в выручке от продаж выросла (3,63 %, а доходов – 0,03 %).