1. руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
2. руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Следует отметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).
Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.
В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 246 «Прочие дебиторы», а кредиторскую – по строке 628 «Прочие кредиторы».При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм (см. Таблица №1)
Таблица №1
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 20 (23, 25, 26, 29, 10, 08) | 71 | Списаны расходы подотчетного лица |
В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой (см. Таблица №2)
Таблица №2
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица |
Если подотчетное лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой (см. Таблица №3)
Таблица №3
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 50 «Касса» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации |
Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. Таблица №4).
Таблица №4
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Отражена сумма невозвращенного аванса |
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка (см. Таблица №5)
Таблица №5
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника |
При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Вопрос №37 Синтетический и аналитический учет животных на выращивании и откорме.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих
организации молодняка животных; взрослых животных, находящихся на
откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; животных,
переданных гражданам на выращивание по договорам, а также скота,
принятого от населения для продажи, предназначен счет 11 "Животные на
выращивании и откорме".
Затраты по выращиванию и откорму животных учитывают на счете
20 "Основное производство", субсчете 2 "Животноводство". В
промышленных и прочих организациях, где животноводство не относится к
обычным видам деятельности, а относится к подсобным производствам,
возможно использование счета 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства".
Скот и птицу учитывают на счете 11 "Животные на выращивании и
откорме" по количеству голов, живой массе и стоимости на следующих
субсчетах:
11-1 "Молодняк животных"
11-2 "Животные на откорме"
11-3 "Птица"
11-4 "Звери"
11-5 "Кролики"
11-6 "Семьи пчел"
11-7 "Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по
договорам"
11-8 "Скот, принятый от населения для продажи"
11-9 "Скот, переданный в переработку на сторону".
На субсчете 11-1 учитывают молодняк крупного рогатого скота,
свиней, овец, коз, оленей и маралов, а также молодняк лошадей и других
видов рабочего скота.
Аналитический учет ведут по производственным и возрастным
группам:
1. Крупный рогатый скот: телки старше двух лет; телки до двух лет
(по годам рождения); бычки (по годам рождения); животные - доноры
эмбрионов; коровы-первотелки для продажи.
2. Свиньи: свиноматки проверяемые; поросята до двух месяцев;
поросята от двух до четырех месяцев; ремонтный молодняк; молодняк на
откорме.
На субсчете 11-8 учитывают принятый от населения для продажи скот
по видам с указанием количества голов, живой массы и стоимости (по
договорным ценам) с кредита субсчета 76-7 "Расчеты с гражданами за
принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи".
Приплод молодняка продуктивного и рабочего скота, зверей,
кроликов, цыплят, утят, гусят, индюшат, а также новые пчелосемьи
приходуют со счета 20 "Основное производство", субсчет 2
"Животноводство", и счета 23 "Вспомогательные производства", субсчет 7
"Гужевой транспорт", на сумму приплода и прироста живой массы рабочего
скота.
Оценку стоимости полученного приплода животных и птицы производят
в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету
затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции
(работ, услуг) в сельском хозяйстве (утверждены Приказом Минсельхоза
РФ от 06.06.2003 N 792).
Организации, выполняющие межхозяйственные функции, купленных
животных для доращивания и откорма принимают на баланс в оценке по
договорным ценам.
При выращивании коров и нетелей на условиях межхозяйственной
кооперации их учет ведут на отдельных субсчетах к счету 11.
Отелившихся телок в основное стадо не переводят и учитывают на
отдельном аналитическом счете "Коровы для продажи" к субсчету 11-1.
Полученный приплод телят от этих коров приходуют в указанном выше
порядке.
Молодняк крупного рогатого скота, не пригодный на племенные цели,
продают по договорным ценам другим организациям, занимающимся откормом
скота.
Продажу стельных телок и коров-первотелок организациям-участникам
производят также по договорным ценам.
Приобретенных животных у других организаций отражают на
дебете счета 11-1 "Животные на выращивании и откорме" в общем порядке:
на отфактурованную поставщиками сумму - с кредита счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками"; за расходы по доставке и другие расходы
- с кредита соответствующих счетов. Налог на добавленную стоимость по
приобретенному молодняку животных учитывают на счете 19 "Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчете 3.
Скотозаготовительные организации непосредственно в дебет счета 11
относят только покупную стоимость скота, а заготовительные расходы
накапливают предварительно на счете 15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей" и по выявлении всех расходов списывают их на
счет 11 по соответствующим субсчетам.
Животных, выбракованных из основного стада и поставленных на
откорм, принимают на учет по дебету счета 11 "Животные на выращивании
и откорме" с кредита счета 01 "Основные средства" (продуктивный скот
по первоначальной стоимости; рабочий скот в размере фактически
полученных сумм от продажи и выбраковки).
Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот
списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в
дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на
сумму амортизации рабочего скота делают записи по дебету счета 02
"Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и
расходы".
Стоимость прироста молодняка крупного рогатого скота, свиней
и прироста животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста
живой массы молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно присоединяют
к стоимости первоначальной массы животных. Прирост живой массы
животных определяют на основании ведомостей взвешивания животных, на
основе которых составляют расчет определения прироста живой массы
животных. К массе животных, которая числится на конец отчетного
периода, прибавляют массу выбывшего поголовья (включая павшие) и