Актив баланса содержание, оценка статей, техника составления. (стр. 3 из 6)

Показатель «чистые активы»является относительно новым для российских организаций. Его появление связано с введением в действиеГражданского кодекса РФ и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с суммой уставного капитала.

В балансе статьи актива и пассива делятся в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на начало и конец отчетного периода.

В графе баланса №3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу. Остатки по счетам, которые отражают расчеты в балансе, показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающих факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

Реальность баланса зависит от ликвидности средств организации. Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму. Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

Ясность баланса – доступность для понимания всех лиц имеющих к нему доступ.

1.3 Международные стандарты финансовой отчетности, требования к информации, содержащейся в бухгалтерском балансе

Основные цели развития и совершенствования средств обеспечения бизнеса направлены на создание единого экономического информационного пространства, участие нашей страны в мировых экономических процессах. Составляющим элементом единого экономического информационного пространства являются данные, предоставляемые системой бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Концептуальная особенность изменения информационного пространства, формируемого учетной системой в российской практике, состоит в повышении качества получаемой информации и обеспечении гарантированного доступа к ней всех заинтересованных пользователей. Поэтому изменения в области бухгалтерского учета и отчетности, произошедшие в последние годы, направлены на создание организационных предпосылок формирования полезной информации на базе основного инструмента реформирования бухгалтерского учета — Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Применение принципов МСФО при составлении финансовой отчетности позволяет представить информацию, характеризующую имущественное положение и финансовые результаты деятельности организации, на языке, понятном пользователям всего мира, а как следствие, наименее трудоемким путем завоевать доверие инвесторов, в том числе и зарубежных.

Важно иметь в виду, что применение МСФО обычно сопряжено с определенными учетными, финансовыми и правовыми проблемами для компаний. Так, следствием перехода на МСФО обычно считают повышение прозрачности отчетности, обеспечение сопоставимости показателей, повышение аналитичности данных и, как , результат, облегчение доступа к рынкам капитала. Однако сам факт составления отчетности по МСФО еще не гарантирует притока инвестиций. Для этого компании необходимо продемонстрировать устойчивость финансового состояния и способность генерировать денежные средства.

В то же время переход на МСФО потребует от компании дополнительных затрат, которые на первом этапе могут быть весьма существенными. Кроме того, значительную трудность перехода представляет неготовность российских компаний к той прозрачности бизнеса, которую предполагает МСФО. Серьезную проблему для применения МСФО представляет и нехватка квалифицированного персонала - специалистов по МСФО.

Финансовая отчетность, подготавливаемая в соответствии с международными стандартами, так же как и российская бухгалтерская отчетность, должна быть сформирована таким образом, чтобы обеспечивалось равенство итогов по соответствующим строкам различных форм финансовой отчетности.

Представленный список взаимосвязей является неполным, поскольку в финансовой отчетности помимо связей между строками форм отчетности также должно обеспечиваться соответствие между показателями форм отчетности и раскрываемыми примечаниями.

Подавляющая часть трансформационных корректировок затрагивает счет капитала. Это объясняется тем, что корректировка показателей в связи с существующими различиями в области признания и оценки приводит к изменению различных компонентов капитала. Наиболее часто такие корректировки затрагивают счет нераспределенной прибыли, примеры которых:

• признание убытка от обесценения по основным средствам, нематериальным активам;

• пересчет величины заемных средств, полученных организацией под процент ниже среднерыночной ставки процента;

• отражение прибыли/убытка по производному финансовому инструменту;

• прекращение признания учетного объекта, отражаемого в российской отчетности, как не отвечающего критериям признания в соответствии с МСФО.

Второй вид корректировок представляет записи по переклассификации активов, обязательств, доходов и расходов из одной группы статей согласно РСБУ в другую — в соответствии с требованиями МСФО. Примерами таких корректировок являются:

• переклассификация долгосрочных кредитов и займов в показатель краткосрочных кредитов и займов в случае, когда отчитывающаяся организация нарушила условия заключенных договоров и может быть обязана заимодавцами погасить задолженность досрочно (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»);

• переклассификация объектов зданий и сооружений из основных средств в инвестиционную собственность.

Такие корректировки сами по себе не изменяют величины капитала организации, однако могут оказать влияние, приводящее к такому изменению. Например, переклассификация из основных средств инвестиционную собственность может привести к необходимости корректировки счета капитала: если для учета инвестиционной собственности в финансовой отчетности по МСФО выбирается метод справедливой стоимости, амортизация не начисляется. Поэтому составитель отчетности должен хорошо понимать, что на момент переклассификации корректировка будет влиять только на показатели бухгалтерского баланса, а в последующем — и на показатели доходов и расходов.

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления на примере ООО «Орбита».

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Орбита» создано в соответствии сост. 87-94 ГК РФ, Федеральным законом РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другим действующим законодательством РФ по решению учредителей (протокол № 1 от 03 августа 2007г.) путем внесения денежных средств учредителями в уставной капитал Общества.

ООО «Орбита» было зарегистрировано 17 августа 2007 года Инспекцией ФНС России по Ленинскому р-ну г. Владимира, номер записи в государственном реестре 1073327004948. Место нахождения общества: Российская Федерация, Владимирская область, 600015, г. Владимир, ул. Чайковского, д. 40-а. В соответствии с уставом основными видами деятельности являются:

· производство молочной продукции;

· продажа продукции собственного производства.

Общество является юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном Уставом.

Общество имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предприятие оснащено гибкими технологическими линиями конвейерного производства, обеспечивающими изготовление небольшой, но изменяемой, номенклатуры продукции.

Рис. 1 Организационная структура предприятия

Высшим органом управления этого предприятия является общее собрание учредителей общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.