Сквозная задача по финансовому и управленческому учету (стр. 7 из 10)

Операция № 29

Для целей б/у – признается доходом будущих периодов в полном размере.

Для целей н/у – признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

Операция №31

Ввод в эксплуатацию сверлильного сумма равна - операции №30 (стоимость станка без НДС) 11000 руб.

Операция №32

Списаны потери от брака по изделию № 1 (Д 28):

(оп. № 14) 2000 руб. + (оп. № 14) 1000 руб. + (оп. № 14) 100 руб. + (оп. № 15) 233,7 руб. + (оп. № 22) 1000 руб. - (оп. № 23) 750 руб. + (оп. № 24) 29 руб. + (оп. № 24) 11 руб. + (оп. № 24) 20 руб. + (оп. № 24) 60 руб. + (оп. № 24) 140 руб. + (оп. № 24) 5 руб. = 3848,7 руб.

Операция №34

А) Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Надежда» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из остатков по счету 62/2 «Расчеты с покупателями по авансам полученным» на 01.12.0_ г.).

Восстановлен НДС с ранее полученного аванса от ООО «Вымпел» составляет: 11800*18/118=1800 руб. (сумма аванса взята из операции №21.).

Б) Зачет аванса по ООО «Надежда» составляет 11800 руб.

Зачет аванса по ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. (операция № 21).

Операция №35

Согласно сведениям о предприятии 25 счет «Общепроизводственные расходы» и 26 счет «Общехозяйственные расходы» списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

А) Распределение общепроизводственных расходов:

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 1 составляет 10000 руб.

Заработная плата рабочих на производстве изделия № 2 составляет 12000 руб.

Определим процент распределения:

На изделие № 1 будет приходиться 10000/(10000 + 12000)*100 = 45,45%

На изделие № 2 будет приходиться 12000/(10000 + 12000)*100 = 54,55%

Сумма общепроизводственных расходов составит:

(Д 25): 2000 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 16) +1500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 22) + 87 руб. (оп. 24) + 33 руб. (оп. 24) + 60 руб. (оп. 24) + 180 руб. (оп. 24) + 420 руб. (оп. 24) + 15 руб. (оп. 24) + 2550 руб. (оп. 25) + 200 руб. (оп. 25) = 10545 руб.

Общепроизводственные расходы распределятся между изделиями следующим образом:

Изделие № 1: 10545*45,45% = 4793,2 руб.

Изделие № 2: 10545*54,55% = 5751,8 руб.

Б) Распределение общехозяйственных расходов:

Сумма общехозяйственных расходов составит:

(Д 26): 866 руб. (оп. 7) + 200 руб. (оп. 7) +1725 руб. (оп. 11) + 600 руб. (оп. 12) + 2000 руб. (оп. 14) + 500 руб. (оп. 14) + 300 руб. (оп. 14) + 211,1 руб. (оп. 15) + 500 руб. (оп. 16) + 500 руб. (оп. 17) + 3000 руб. (оп. 18) + 5000 руб. (оп. 22) + 145 руб. (оп. 24) + 55 руб. (оп. 24) + 100 руб. (оп. 24) + 300 руб. (оп. 24) + 700 руб. (оп. 24) + 25 руб. (оп. 24) + 1700 руб. (оп. 25) + 100 руб. (оп. 25) + 500 руб. (оп. 26) = 19027,1 руб.

Операция №36

Выпущена из производства готовая продукция в оценке по учетной цене. Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 42 шт. * 1600 руб. = 67200 руб.

Изделие № 2 – 48 шт. * 1250 руб. = 60000 руб.

Операция №37 Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции и ее учетной ценой:

Показатель	Учетная цена, за ед., руб.	Всего	Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.	Всего (фактическая стоимость продукции, руб.)	Отклонение
Изделие № 1 - 42 шт.	1 600	67 200	1 369,7	55 225,5	-11 974,5
Изделие № 2 - 48 шт.	1 250	60 000	1 038,2	48 137,8	-11 862,2

Операция №38

Учетная цена изделия № 1 составляет 1600 руб.

изделия № 2 – 1250 руб.

Таким образом, получим:

Изделие № 1 – 19 шт. * 1600 руб. = 30400 руб.

Изделие № 2 – 43 шт. * 1250 руб. = 53750 руб.

Операция №39 Списываются отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:

Показатель	Учетная цена, за ед., руб.	Всего	Фактическая стоимость продукции, за ед., руб.	Всего (фактическая стоимость продукции, руб.)	Отклонение
Изделие № 1 - 19 шт.	1 600	30 400	1 369,7	26 024,7	-4 375,3
Изделие № 2 - 43 шт.	1 250	53 750	1 038,2	44 641,6	-9 108,4

Операция №41

Коммерческие расходы взяты из операции № 40:

- коммерческие расходы по рекламе от ЗАО «Вега» – 3000 руб.

- коммерческие расходы за доставку готовой продукции от ЗАО «Пчелка» – 4000 руб.

Операция №42

Финансовый результат от продажи продукции составит:

132160 руб. (оп. 33 «выручка») – 20160 руб. (оп. 33 «НДС») – 19027,1 руб. (оп. 35 «общехозяйственные расх.») – 84150 руб. (оп. 38 «учетн. себестоимость») + 13483,7 руб. (оп. 39 «отклонения») - 7000 руб. (оп. 41 «коммерческие расх.») = 15306,6 руб.

Операция №44

(См. книгу покупок) Предъявлен бюджету НДС к возмещению:

а) Командировочные расходы:

Авансовый отчет Никаноровой А.М. (оп. 7) – 54 руб.

Авансовый отчет Ивановой Н.П (оп.11) – 162 руб.

б) Материалы:

ОАО «Вихрь» (оп. 2) – 1620 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 8) – 3600 руб.

ОАО «Стрела» (оп. 9) – 2700 руб.

ЗАО «Меч» (оп. 19) – 810 руб.

в) Услуги:

ЗАО «Пчелка» (оп.10) – 540 руб.

Энергосбыт (оп. 16) – 540 руб.

Водоканал (оп. 17) – 360 руб.

ОАО «Нева» (оп. 18) – 540 руб.

ЗАО «Вега» (оп. 40) – 540 руб.

ЗАО «Пчелка» (оп. 10) – 720 руб.

г) Капитальные вложения:

ОАО «Время» (оп. 30) – 1980 руб.

д) Восстановленный НДС:

ООО «Надежда» (оп. 34) – 1800 руб.

ООО «Вымпел» (оп. 34) – 1800 руб.

Операция №45

Постоянные разницы – понимаются доходы и расходы формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, как отчетного так и последующих отчетных периодов.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

В соответствии с условиями задания, постоянными разницами за декабрь месяц являются:

- расходы по командировкам сверх установленных норм – 200 руб.

ПНО = 200 руб. * 24% = 48 руб.

- проценты за пользование кредитом сверх норм – 400 руб.

ПНО = 400 руб. * 24% = 96 руб.

Операция №46

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В соответствии с условиями задания, ОНО составит:

В соответствии с данными налогового учета, амортизация составляет 6000 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 4550 руб.

ОНО = (6000 - 4550) = 1450 руб.

1450*24% = 348 руб.

ОНО по готовой продукции. В соответствии с данными бухгалтерского учета, стоимость готовой продукции на складе составляет 26000 руб. в соответствии с налоговым – 19392 руб. (за ноябрь)

58697,1 по б/у и 48464,2 по н/у (за декабрь)

(26000 - 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб.

(58697,1 - 48464) =10232,9 руб. * 24% = 2455,9 руб.

ОНО по незавершенному производству:

В соответствии с данными налогового учета НЗП составляет 17800 руб., в соответствии с бухгалтерским учетом – 19200 руб.

(19200-17800)= 1400 руб. * 24 % = 336 руб.

Операция №47

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В соответствии с условиями задания, ОНА составит:

По данным операции № 27 был получен убыток от реализации станка в размере 1700 руб.

Таким образом, ОНА = 1700 * 24% = 408 руб.

По данным операции № 29 было безвозмездно получено оборудование от некоммерческой организации «Развитие» на сумму 15000 руб.

Таким образом, ОНА = 15000 * 24% = 3600 руб.

Операция №48

См. декларацию по налогу на имущество.

Операция №49

Д	Счет 91/1 «Прочие доходы» К
49	3 840	Сн =	680
		27	3 540
		43	300
Об Д = 3 840		Об К = 3 840
		Ск=680

Операция №50

Условный расход по налогу на прибыль представляет собой произведение суммы прибыли (убытка) до налогообложения на установленную ставку налога. УР по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете по учету условных расходов (доходов) по налогу на прибыль.

Доходы и расходы	Январь-сентябрь	Октябрь-ноябрь	Январь-ноябрь	Декабрь	Октябрь-декабрь	Январь-декабрь
1. От обычной деятельности
1.1. Выручка от продажи продукции, без НДС	620 000	160 000	780 000	112 000	272 000	892 000
1.2. Себестоимость проданной продукции	438 000	113 290	551 290	89 693,3	202 983,3	640 983,3
из них командировочные расходы
- в пределах норм	750	2 500	3 250	2 591	5 091	5 841
- сверх норм	500	1 500	2 000	200	1 700	2 200
1.3. Коммерческие расходы	100 000	20 000	120 000	7 000	27 000	127 000
1.4. Прибыль от продаж	82 000	26 710	108 710	15 306,7	42 016,7	124 016,7
2. Операционные доходы и расходы
Налог на имущество	5 846		5 846	-140	-140	5 706
Проценты по кредитам
- в пределах норм	8 000	2 000	10 000	2 500	4 500	12 500
- сверх норм	1 000	1 000	2 000	400	1 400	2 400
Расходы на услуги банков	4 500	1 000	5 500	500	1 500	6 000
Убыток от реализации ОС				1 700	1 700	1 700
3. Внереализационные расходы и доходы
Положительные курсовые разницы	560	120	680	300	420	980
Отрицательные курсовые разницы	1 200		1 200			1 200
4. Прибыль до налогообложения	62 014	22 830	84 844	10 646,7	33 476,7	95 490,7
5. Условный расход по налогу на прибыль (УР)	14 883		14 883		8 034,4	22 917,4

В соответствие с данными бухгалтерского учета, прибыль до налогообложения за 4 квартал составит 33476,7 руб.