| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) | ||
| с 01.01.2011 по 31.12.2011. | с 01.01.2012 по 31.12.2012. | с 01.01.2013 по 31.12.2013. | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | ||
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | ||
| Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%(кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) | 231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно(кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта) | 190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта | 5 руб. за 1 литр | 6 руб. за 1 литр | 7 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 18 руб. за 1 литр | 22 руб. за 1 литр | 24 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно | 0 руб. за 1 литр | ||
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно | 10 руб. за 1 литр | 12 руб. за 1 литр | 13 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% | 17 руб. за 1 литр | 21 руб. за 1 литр | 23 руб. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). | 510 руб. за 1 кг | 610 руб. за 1 кг | 650 руб. за 1 кг |
| Сигары | 30 руб. за 1 штуку | 36 руб. за 1 штуку | 39 руб. за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 435 руб. за 1000 штук | 530 руб. за 1000 штук | 565 руб. за 1000 штук |
| Сигареты с фильтром | 280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук | 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук | 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук | 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук | 460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 | 5 995 руб. за 1 тонну | 7 725 руб. за 1 тонну | 9 511 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин: класса 3 | 5 672 руб. за 1 тонну | 7 382 руб. за 1 тонну | 9 151 руб. за 1 тонну |
| Автомобильный бензин: класса 4,5 | 5 143 руб. за 1 тонну | 6 822 руб. за 1 тонну | 8 560 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 | 2 753 руб. за 1 тонну | 4 098 руб. за 1 тонну | 5 500 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: класса 3 | 2 485 руб. за 1 тонну | 3 814 руб. за 1 тонну | 5 199 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо: класса 4,5 | 2 247 руб. за 1 тонну | 3 562 руб. за 1 тонну | 4 934 руб. за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 4 681 руб. за 1 тонну | 6 072 руб. за 1 тонну | 7 509 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 6 089 руб. за 1 тонну | 7 824 руб. за 1 тонну | 9 617 руб. за 1 тонну |
Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного осуществляется:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) | ||
| с 01.08.2011 по 31.12.2011. | с 01.01.2012 по 31.12.2012. | с 01.01.2013 по 31.12.2013. | |
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. | 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | ||
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. | 34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. | 40 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
3. Расчет суммы акцизов
Проверка правильности определения облагаемого оборота
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная, исходя из:
а) отпускных цен с включением в них суммы акциза по установленным ставкам по подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории Российской Федерации (за исключением товаров из давальческого сырья), а также по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья и реализуемым на территории Российской Федерации.
Например, если оптовая цена (себестоимость и прибыль) подакцизного товара составила за единицу изделия 2500 руб., а ставка акциза к отпускной цене с учетом акциза - 20%, тогда облагаемый акцизом оборот (отпускная цена с учетом акциза) в рублях составит:
| 2 500 руб. 100% | = 3 125 руб. |
| 100% - 20% |
Сумма начисленного акциза, подлежащего уплате, составит:
(3125 руб. х 20%) : 100% = 625 руб.;
б) фактической себестоимости с учетом суммы акцизов по подакцизной продукции, не реализуемой на сторону и используемой для производства товаров, не облагаемых акцизами. Этот порядок не применяется по спирту этиловому из всех видов сырья, за исключением пищевого, выработанному в организации и использованному ею для производства товаров, не облагаемых акцизами.
Например, организация изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья, который в дальнейшем использует в качестве компонента для производства в той же организации парфюмерных изделий, не облагаемых акцизами, тогда при фактической себестоимости спирта за единицу продукции - 20000 руб., ставке акциза к фактической себестоимости с учетом акциза - 80 процентов, облагаемый акцизом оборот (фактическая себестоимость спирта с учетом акциза) составит:
| 20 000 руб. 100% | = 100 000 руб. |
| 100% - 80% |
Сумма начисленного акциза, подлежащего уплате, составит:
(100 000 руб. 80%) : 100% = 80000 руб.;
в) максимальных отпускных цен с учетом акциза по установленным ставкам, применяемых в организации на аналогичные товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде (но не ниже утвержденных в установленном порядке минимальных цен), на подакцизные товары, производимые на территории Российской Федерации из давальческого сырья, а также при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных.