- другие валютные операции.
5.2. Таможенные органы в системе валютного контроля.
Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.
Органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля.
В настоящее время органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк России, Правительство Российской Федерации в лице ВЭК России, а также ГТК России и Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Кроме того, косвенно в процессе валютного контроля участвуют ГНС России, контрольные и правоохранительные органы, другие ведомства.
Мировая практика подтверждает, что невозможно организовать эффективный валютный контроль без активного участия в этой работе таможенных органов. Именно таможенный орган первым получает информацию о состоявшемся факте перемещения товаров через границу, на основании условий, заложенных во внешнеторговых договорах.
Компетенция таможенных органов РФ как органа и агентов валютного контроля определяется ст. 199 ТК. РФ. и заключается в том, что они осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации (за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов) валюты Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.
5.2.1. Контроль за валютными операциями при осуществлении внешнеторговой деятельности
С целью усиления валютного регулирования со стороны государства, борьбы с нелегальной "утечкой" капиталов за границу, предотвращения сокрытия средств от налогообложения государство установило определенные ограничения на операции резидентов в иностранной валюте. В частности, иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, в том числе от экспорта за иностранную валюту товаров (работ, услуг), подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ.
Контроль за поступлением иностранной валюты от экспорта товаров осуществляется посредством механизма, установленного совместной Инструкцией ГТК РФ и Банка России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".
Особенностью этого механизма является то, что технология контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров основана на организации информационного обмена между таможенными органами, осуществляющими оформление товаров, и уполномоченными банками, ведущими расчетные обслуживания российских экспортеров.
Специально для реализации технологии валютного контроля за получением выручки от экспорта товаров введено два новых документа: паспорт сделки и учетная карточка.
При организации контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров деятельность таможенных органов осуществляется в несколько этапов.
Первый этап (предварительный контроль). На этом этапе предусматривается контроль правильности оформления ГГД и ПС, достоверности содержащихся в них данных; контроль соответствия осуществляемой сделки действующему законодательству; формирование и направление в ГТК России сводных форм отчетности.
Второй этап (информационно-аналитический контроль). Он предусматривает проверку достоверности получаемых от таможенных органов сведений; формирование основного обменного документа валютного контроля - учетной карточки и направление его в уполномоченные банки, ведущие расчеты по сделке; получение и обработку учетных карточек, оформленных банком; сопоставление и анализ информации таможенных органов об экспорте товаров и уполномоченных банков о реальном зачислении валютных средств на транзитный счет экспортера; выявление потенциальных нарушителей установленного порядка поступления валютной выручки и доведение информации до таможенных органов, в зоне действия которых зарегистрированы экспортеры.
На третьем этапе (окончательный контроль) осуществляется целевая проверка экспортера по факту возможного непоступления валютной выручки; применяются санкции, установленные Таможенным кодексом Российской Федерации.
Использование данной технологии контроля позволяет:
- осуществлять контроль соответствия каждой валютной операции, связанной с осуществлением расчетов, действиям экспортера по поставкам товаров;
- получить возможность оценки реальных объемов нерепатриации, недополучения валютной выручки;
- упорядочить требования к условиям платежа, фиксируемым при заключении внешнеторговых договоров;
- создать автоматизированную систему оперативного обмена и обработки информации таможенных органов и банков.
С 1996 г. для таможенных режимов выпуска для свободного обращения и реимпорта действует валютный контроль. Технология осуществления этого контроля изложена в Инструкции Центрального Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары".
Необходимость введения такого контроля обусловлена значительными валютными потерями государства, связанными с переводами за рубеж валютных средств, неподтвержденными поставками импортируемых товаров.
Технологией валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары предусмотрены формирование паспорта импортной сделки, учетной карточки, а также карточки платежа.
Данная технология валютного контроля основана на информационном обмене перечисленными документами между таможенной и банковской системами.
Оценка объема бартерных сделок осуществляется в стоимостных показателях (в валюте). Сбалансированность и эквивалентность экспорта и импорта при бартерных сделках также определяются в валюте. Поэтому к бартерным сделкам также применяется валютный контроль. Особенностью технологии контроля за бартерными сделками является формирование паспорта бартерной сделки.
5.2.2. Порядок обязательной продажи части валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг.
Предприятия и организации независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранного капитала, осуществляют обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг на внутреннем валютном рынке.
Для финансирования государственных закупок за рубежом и решения задач валютной политики в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 30.12.91 № 335 "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР" и от 14.06.92 № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" каждое предприятие обязано продавать часть валютной выручки от экспорта товаров через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке. Размер обязательной части продажи валютной выручки в валютный резерв неоднократно менялся и в настоящее время в соответствии с требованиями федерального закона от 29.12.98 № 192 - ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" составляет 75%.
При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предприятия уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие, а последнее обязательно дает этому банку поручение на обязательную продажу части валютной выручки в валютный резерв и на перечисление оставшейся после этого части валюты на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную от предприятия иностранную валюту на российском внутреннем валютном рынке в течение 7 рабочих дней, включая день зачисления.
В случае, если предприятие не представит поручение на обязательную продажу части валютной выручки, уполномоченный банк как агент валютного контроля должен депонировать 75% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет предприятия, на свой отдельный лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" и продать указанные средства в течение 7 рабочих дней (включая день депонирования) на внутреннем валютном рынке. Одновременно с депонированием уполномоченный банк списывает с транзитного счета предприятия оставшуюся часть валюты и зачисляет ее на текущий счет предприятия.
Обязательная продажа 75% от всей суммы поступлений в иностранной валюте распространяется и на организации, не являющиеся резидентами России. Однако, не подлежат обязательной продаже следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов:
- взносы в уставной капитал, а так же дивиденды, полученные от участия в уставном капитале;
- поступления в виде привлеченных кредитов (депозиты, вклады, а также суммы, поступающие в счет погашения предоставленных кредитов, включая начисленные проценты;
- поступления от продажи ценных бумаг, а так же дивиденды по ценным бумагам;
- поступления на благотворительные цели.
Не подлежат обязательной продаже платежи в иностранной валюте, поступающие от резидентов, если эти платежи производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной валютной выручки (средства на текущих счетах предприятий), а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем рынке.
Особый порядок установлен для отчисления валютной выручки от экспорта товаров и услуг, поступающей на транзитные валютные счета российских посреднических внешнеэкономических организаций.
В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 суммы в иностранной валюте, поступающие от резидентов на транзитные валютные счета посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых по поручению резидентов товаров за счет их средств с текущих валютных счетов, не подлежат обязательной продаже и зачисляются в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) в пользу указанных посредников на их текущие счета для выполнения посредническими организациями соответствующих внешнеторговых контрактов.