1) рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;
2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;
3)создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления в Российской Федерации;
4) защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.
В последнее десятилетие в связи с проблемами по наполняемости бюджета меры таможенно-тарифного регулирования выполняют фискальную функцию. Если оценить значимость таможенного тарифа России в части формирования государственного бюджета за период с 1995 г. до 2002 г. включительно, можно увидеть, что доля от уплаты таможенных платежей в доходную часть бюджета постоянно увеличивается. В настоящее время она составляет порядка 38%. Для сравнения в развитых странах, например в США, эта доля равняется 1%.
На рис. 1(См. прил. № 5) приведена динамика исполнения федерального бюджета в 1997—2004 гг., а на рис. 2 (См. прил №5) — структура устанавливаемых плановых заданий по формированию доходной части федерального бюджета в 1997-2004 гг.
С учетом того, что таможенный тариф выполняет прежде всего бюджетообразующую функцию, подходы по формированию таможенно-тарифной политики ориентированы на фискальные меры. При такой оценке таможенного тарифа он имеет ряд слабых сторон:
1) во-первых, абсолютный размер ставок пошлин не учитывает платежеспособность населения;
2) во-вторых, при завышенных ставках пошлин, а они до недавнего времени были установлены на уровне 30% таможенной стоимости (что с учетом НДС в размере 20% определяет общее налогообложение отдельных товаров на 50%), не учитывались реалии, связанные с возможностью «ухода» от причитающихся платежей через декларирование товаров не своим наименованием, по коду товарной номенклатуры, где ставки пошлин ниже.
Таким образом, высокий уровень ввозной (импортной) таможенной пошлины приводит в отдельных случаях к росту нарушений таможенных правил.
Описанная ситуация наблюдалась в практике применения таможенного тарифа достаточно долго. Еще больше она усугубилась после девальвации рубля в августе 1998 г. И примерно с этого времени основная задача таможенно-тарифного регулирования была определена как снижение абсолютного размера ставок ввозных таможенных пошлин, установление и, соответственно, применение к товарам ставок пошлин, которые, если так можно сказать о налогах, были бы «справедливыми», реальными к уплате, что, в свою очередь, исключало бы предпосылки к стремлению декларировать товары не своим наименованием, через «коды прикрытия».
Одновременно с работой по снижению размера ставок пошлин в 1999-2000 гг. проводилась работа по унификации ставок таможенного тарифа, которая заключается в установлении одинаковых по уровню ставок пошлин на товары со схожими характеристиками.
Предложения по унификации тарифа и снижению абсолютного размера ставок пошлин представлялись ГТК России в Правительство РФ в 1998 г. и в 1999 г. и частично были приняты еще в то время. Но в полном объеме, по широкой номенклатуре товаров, которая коснулась порядка 3,5 тысяч позиций (всего в ТН ВЭД около 11 тысяч позиций), корректировка ставок пошлин в части унификации и снижения уровня налогообложения была завершена к ноябрю 2000 г. Существенно переработанный, обновленный тариф вступил в силу с 1 января 2001 г. и затем — с 1 января 2002 г.
В табл. 5(См. прил. №6) приведены средненоминальные ставки адвалорного импортного тарифа и его статистические характеристики за 2001-2002 гг.
Анализ ставок тарифа и его статистических характеристик показывает общее снижение средненоминальных ставок с 14,1% в 2001 г. до 12,0% в 2002 г. Наиболее существенно были снижены ставки тарифа раздела XIV (жемчуг природный и культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы) — с 29,6 до 19,7%; раздела XVI (машины, оборудование и механизмы: электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура) — с 13,51 до 8,7%, а также раздела XIX (оружие и боеприпасы; их части и принадлежности) — с 30% до 20%.
Для более подробного анализа средненоминальных ставок рассмотрим рис. 3 и 4.(См. прил. №6.) Фоном выделено среднее значение адвалорного тарифа, и, таким образом, явно видна динамика изменения ставок от 2001 к 2002 г.
Сравнивая распределение средних ставок тарифа в 2001 и 2002 гг., отметим, что в целом конфигурация распределения средних ставок по разделам тарифа почти не изменилась.
Несмотря на снижение средненоминальных ставок тарифа, число разделов тарифа, где средние значения ставок превышают итоговое среднее значение по всему тарифу, возросло от VIII к IX разделам (рис. 4).
Обращает внимание, что средняя величина ставок тарифа разделов I—III «Продукция аграрно-промышленного комплекса» и разделов V—VII «Минеральные продукты и продукция химической промышленности» лежит в области ниже среднего значения по всему тарифу. Это относится и к разделам X, XV—XVIII и XXI.
В 2002 г. активно вводились комбинированные ставки тарифа. Если в 2001 г. комбинированные ставки в российском тарифе встречались нечасто, то в 2002 г. их количество достигло почти 1600. Час-тога встречаемости комбинированных ставок тарифа приведена в табл. 6(См. прил. №7)
Анализ показывает, что комбинированные ставки тарифа наиболее часто встречаются во 2-й группе «Мясо и пищевые мясные субпродукты» (235 ставок); в 4-й группе «Молочная продукция, яйца птиц, мед натуральный» (91 ставка); 61-й группе «Одежда и принадлежности одежды трикотажные» (173 ставки); 62-й группе «Одежда и принадлежности одежды текстильные» (199 ставок).
Однако, несмотря на уменьшение средненоминального тарифа, анализ импорта за 2001—2002 гг. показывает существенный рост в стоимостном измерении объемов ввоза товаров (стоимость импортных операции), который увеличился по сравнению с 2000 г. на 26% и по сравнению с 2001 г. — на 16%. При этом таможенные платежи (ввозная пошлина) с 2000 г. по 2001 г. возросли на 40% и с 2001 г. по 2002 г. — на 19% (см. табл. 11.12). Такой существенный прирост был обеспечен импортом таких товаров, как мясо птицы телевизионные приемники, видеокамеры, автомобили, отдельные виды текстильных товаров, кожаная обувь.
5. Основные направления развития таможенного тарифа в России
Одно из основных направлений развития таможенного тарифа — оптимизация абсолютного размера ставок таможенных пошлин.
Практика свидетельствует, что высокие ставки пошлин эффективны лишь в случае, когда необходимо ограничить ввоз тех или иных товаров. Если такая цель не ставится, высокие ставки не способствуют ведению честного бизнеса и, в конечном итоге, приводят к сокращению сумм таможенных платежей. Вместе с тем относительное снижение уровня ставок пошлин благоприятно сказывается на внешнеторговой деятельности и позволяет увеличить поступления в бюджет.
Сегодня крайне актуальным вопросом является активизация ввоза в Россию технологического оборудования ввиду высокой степени износа основных фондов на большинстве российских предприятий. Следует отметить, что некоторые виды оборудования в России не производятся, но крайне необходимы для технического переоснащения отечественных предприятий до современного технологического уровня. Поэтому существует необходимость снижения (а возможно, и полной отмены) таможенных пошлин на импортируемое технологическое оборудование, особенно на уникальное, не производимое в России.
С 1 октября 2001 г. были снижены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении более чем 400 наименований названного оборудования. С I января 2002 г. вступили в силу уменьшенные до 5% (ранее — 10%) ставки пошлин на станки для обработки дерева, что должно способствовать развитию российской деревообрабатывающей промышленности.
В целом при разработке предложений по уровню ставок ввозных таможенных пошлин целесообразно исходить из следующих положений:
· соблюдения принципа эскалации таможенного тарифа, заключающегося в том, что ставки ввозных таможенных пошлин на большинство готовых изделий должны быть выше ставок на сырье или комплектующие элементы, из которых они изготавливаются;
· необходимости обложения минимальными ставками ввозных таможенных пошлин технологического оборудования и сырьевых материалов, производство которых в Российской Федерации отсутствует и в ближайшей и среднесрочной перспективе не планируется.
В табл.. 7(См. прил. №8) представлены ставки импортного тарифа РФ в зависимости от степени обработки товаров по некоторым товарным группам и разделам.
Рассмотрев четыре произвольно выбранных нами раздела, выбрав средние ставки по некоторым из товарных групп, мы видим, что таможенные пошлины на сырьевые товары и полуфабрикаты являются довольно высокими, а как видно изданных по разделу IV «Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители» и разделу XV «Недрагоценные металлы и изделия из них», даже превышают тарифные ставки на готовые изделия.
Второе приоритетное направление работы по совершенствованию механизма таможенного регулирования — корректировка специфических составляющих комбинированных ставок, применяемых в отношении ряда товаров, в целях обеспечения адекватности абсолютных размеров таможенной пошлины, рассчитываемой по адвалорной и специфической составляющим комбинированных ставок.
Следует иметь в виду, что, как минимум, в среднесрочной перспективе (два – четыре года) применение комбинированных ставок таможенных пошлин будет неизбежным, поскольку именно этот вид ставок таможенных пошлин является одним из наиболее эффективных средств борьбы с занижением причитающихся к уплате сумм таможенных платежей за счет умышленного занижения таможенной стоимости товаров.