Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.
Общество зарегистрировано на неопределенный срок.
Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:
· Обработка неметаллических отходов и лома;
· Прочая оптовая торговля;
· Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями;
· Оптовая торговля непродовольственными товарами;
· Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными отходами и ломом;
· Оптовая торговля машинами и оборудованием
· Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);
· Розничная торговля в неспециализированных магазинах;
· Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;
· Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;
· Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными;
· Прочая розничная торговля в специализированных магазинах;
· Розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах;
· Розничная торговля в магазинах;
· Аренда прочих транспортных средств и оборудования.
Основные технико-экономические показатели ООО «Экология Сервис» представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные технико–экономические показатели
ООО «Экология Сервис» за 2010 г.
| Показатели | Значение | ||
| 2008 | 2009 | 2010 | |
| Стоимость активов, т.р. | 344 | 308 | 273 |
| Запасы, т.р. | 304 | 1209 | 1474 |
| Дебиторская задолженность, т.р. | 5815 | 2660 | 3863 |
| Краткосрочные финансовые вложения, т.р. | 0 | 0 | 2000 |
| Денежные средства, т.р. | 19 | 92 | 2183 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р. | 28020 | 28938 | 57066 |
| Чистая прибыль отчетного периода, т.р. | 827 | 929 | 5005 |
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта [12, с. 153]:
· учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
· организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
· распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
· организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
· порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
· порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
· роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
· критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
· средства контроля предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.
Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
· операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
· операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
· операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
· зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
· ограничена возможность появления злоупотребления.
В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомится с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям выше перечисленных документов. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.
При ознакомлении с организацией и ведением бухгалтерского учета следует определить [12, с. 158]:
· наличие документального описания учетной системы
· функции бухгалтерии и ее место в организационной структуре предприятия
· функционирование организационной структуры и бухгалтерской службы
· состав и качество организационно распорядительной документации, определяющее деятельность бухгалтерии.
· организацию работы с нормативно справочной информацией.
· форму ведения бухгалтерского учета на предприятии.
· соблюдение федерального закона «О бухгалтерском учете» в части применения типовых унифицированных и внутрифирменных форм первичной и учетной документации, проведение обязательных инвентаризаций и т.д.
· степень компьютеризации учета.
· информацию используемом программном обеспечении.
· информативность и осведомленность главного бухгалтера в вопросах инициирования сделок, налогового планирования, юридической правомерности и экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и т.д.
· критические области учета где риск возникновения ошибок или искажения бухгалтерских отчетности особенно высок.
· состояние учетной документации.
· аналитические данные о существенных оборотах и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
· проблемы учета по мнению главного бухгалтера.
На основе полученной информации аудитору следует составить мнение по следующим позициям: способна ли система бухгалтерского учета предоставить достоверные данные для составления бухгалтерской отчетности; существуют ли нарушения в области бухгалтерского учета, которые могут привести к искажениям учета и отчетности. К таким нарушениям могут быть отнесены:
· отклонения от правил ведения учета и составления отчетности;
· несоблюдение положений учетной политики;
· нарушение валютного и налогового законодательства и т.д.
Кроме этих нарушений на риск появления преднамеренных и непреднамеренных искажений в учете и отчетности оказывают влияние следующие факты [12, с. 120]:
· наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;
· несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж экономического субъекта или значительному снижению прибыли;
· наличие зависимости экономического субъекта в определенный период от одного или небольшого числа заказчиков или поставщиков;
· изменения в практике договорных отношений или в учетной политике, которые ведут к значительному изменению величины прибыли;
· нетипичные сделки экономического субъекта, особенно в период окончания года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей;
· особенности структуры капитала и распределение прибыли.
На этапе планирования аудитор должен планировать процедуры таким образом, чтобы с появлением любого перечисленного фактора можно было внести корректировки в процедуры проверки. Такие корректировки вносятся в зависимости от видов обнаруженных нарушений степени их существенности и риска появления искажений при дальнейшей проверке.
Особое внимание аудитору следует уделить тому, ведется ли учет вручную или с использованием компьютерной технике. Аудитор должен в этом случае обладать достаточной информацией о техническом программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники. Если же он не имеет таких знаний, то ему следует пригласить эксперта.
Оценка системы бухгалтерского учета показана в таблице 2.
Таблица 2 – Оценка системы бухгалтерского учета
в ООО «Экология Сервис»
| № | Содержание вопроса | Ответ | |
| Да | Нет | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Возможны ли ошибки при выписке счетов-фактур? | + | |
| 2 | Возможны ли случаи, когда продажа фактуруется, но не регистрируется в счетах? | + | |
| 3 | Возможны ли неправильные записи на кредит должника? | + | |
| 4 | Возможно ли неправильное начисление задолженностей? | + | |
| 5 | Возможно ли искажение задолженности? | + | |
| 6 | Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов? | + | |
7 | Возможна ли оплата служащих за невыполненную работу? | + | |
| 8 | Возможна ли неправильная выплата премий или комиссионных? | + | |
| 9 | Возможна ли неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, национального страхования и других вычетов? | + | |
| 10 | Возможны ли завышения платежных ведомостей какими-либо другими способами? | + | |
| 11 | Возможны ли другие случаи ошибок в платежных ведомостях? | + | |
| 12 | Возможны ли расход или растрата запасов без правильной документации? | + | |
| 13 | Возможны ли искажения незавершенного производства? | + | |
| 14 | Возможны ли неправильные записи в журнале? | + | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 15 | Возможны ли ошибки во вспомогательных книгах? | + | |
| 16 | Возможны ли ошибки проводки или сложения в бухгалтерской книге? | + | |
Таким образом, как показывают проведенные исследования системы бухгалтерского учета, данная система ООО «Экология Сервис» находится на высоком уровне.